На замітку лайн Добові - 2017: податки і внески

1. Огляд Податкових новин для бухгалтера від Облік-Сервіс Випуск №8 (174) від 16 Мая 2017 року
2. Розрахунок сумнівної заборгованості з 01.01.17
3. Добові - 2017: податки і внески
4. Перевірте, чи немає серед угод 2016 року контрольованих
5. Минулі випуски:

Огляд Податкових новин для бухгалтера від Облік-Сервіс

Випуск №8 (174) від 16 Мая 2017 року

Розрахунок сумнівної заборгованості з 01.01.17

Добові - 2017: податки і внески

Перевірте, чи немає серед угод 2016 року контрольованих

Розрахунок сумнівної заборгованості з 01.01.17

На думку Мінфіну, викладеному в Листі від 20.04.2017 №03-03-06 / 1/238385 , При розрахунку сумнівного боргу юрособа повинна зменшити дебіторську заборгованість на кредиторську заборгованість перед відповідним контрагентом по будь-яких операцій. В першу чергу кредиторська заборгованість перекриває дебіторську заборгованість з найбільшим терміном виникнення.

Посилання по темі:

Добові - 2017: податки і внески

З 2017 роки не обкладають страховими внесками добові в розмірі, який встановлено Податковим кодексом. Добові понад такого ліміту, навіть якщо їх розмір прописаний в локальних нормативних актах компанії, обкладають як внесками, так і ПДФО.

Як сплачувати страхові внески з добових

З 2017 року ФНС Росії адмініструє порядок розрахунку і сплати страхових внесків до ПФР, ФФОМС і ФСС Росії (за винятком внесків на травматизм). У зв'язку з цим Податковий кодекс поповнився новим розділом 34. У ній викладені правила нарахування та сплати внесків.

Так, встановлено, що не підлягають обкладенню страховими внесками добові в розмірі:

• не більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території Росії;
• не більше 2500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 року добові не обкладалися страховими внесками в межах, встановлених самою компанією в її локальних нормативних актах.

Таким чином, з 2017 року добові понад даних норм слід обкладати внесками незалежно від того, прописані понадлімітні суми в локальних нормативних актах чи ні.

За загальним правилом дата здійснення виплат визначається як день їх нарахування (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датою отримання працівником доходу у вигляді наднормативних добових є день затвердження авансового звіту.

А значить, добові, які перевищують норми, включають в базу для обчислення страхових внесків в тому календарному місяці, в якому затверджений авансовий звіт працівника.

Нагадаємо, що після повернення з відрядження працівник зобов'язаний протягом трьох робочих днів подати авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням сумах, в тому числі добових, і зробити остаточний розрахунок за виданим йому перед від'їздом у відрядження грошовим авансом на відрядження (п. 26 положення про відрядження, затв. пост. Уряду РФ від 13.10.2008 № 749).

Відзначимо, що добові не обкладають страховими внесками на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). При цьому розмір добових не має значення.

Як сплачувати ПДФО із добових

Наднормативні добові також обкладають ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Обчислення ПДФО з наднормативних добових проводиться в останній день місяця, в якому затверджений авансовий звіт. А утримання обчисленого податку проводиться, наприклад, із суми зарплати. Утриманий ПДФО повинен бути перерахований до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3, 6 ст. 226 НК РФ).

Доходи у вигляді добових, що перевищують встановлені законом нормативи, при заповненні розділу 3 довідки за формою 2-ПДФО відображають за кодом доходу 4800 "Інші доходи" в місяці затвердження авансового звіту (листа Мінфіну Росії від 21.06.2016 № 03-04-06 / 36099 , від 06.10.2009 № 03-04-06-01 / 256, ФНС Росії від 19.09.2016 № БС-4-11 / 17537). А ось добові в межах норм не обкладають ПДФО і не відображають в довідці 2-ПДФО.

Понадлімітні добові також підлягають відображенню в розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО (затв. Наказом ФНС Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @).

ПРИКЛАД

Добові на відрядження по Росії були виплачені 13.03.2017. Їх розмір встановлений в локальному нормативному акті в сумі 1000 руб. на добу. Авансовий звіт за підсумками відрядження був затверджений 25.03.2017, зарплата за березень виплачена 05.04.2017. Перерахування ПДФО вироблено 06.04.2017.

Розділ 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя 2017 р слід заповнити таким чином:

• рядок 100 "Дата фактичного отримання доходу" - останній день місяця, в якому затверджений авансовий звіт, - 31.03.2017;
• рядок 110 "Дата утримання податку" - дата виплати чергової зарплати - 05.04.2017;
• рядок 120 "Термін перерахування податку" - 06.04.2017;
• рядок 130 "Сума фактично отриманого доходу" - сума понадлімітних добових;
• рядок 140 "Сума утриманого податку" - утриманий ПДФО (лист ФНС Росії від 27.04.2016 № БС-4-11 / 7663).

Добові і податок на прибуток

У 2017 році при розрахунку податку на прибуток добові нормувати не потрібно. Списувати їх компанія має право в розмірі, передбаченому внутрішніми документами: колективним договором, положенням про відрядження та іншими нормативно-правовими актами компанії.

Витрати на відрядження, в тому числі добові, враховують як інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Визнають їх на дату затвердження авансового звіту. Це правило діє як при методі нарахування, так і при касовому методі (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

Страхові внески, обчислені з суми наднормативних добових, включають до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, на дату нарахування (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

Як вести облік добових

Добові, як частина відрядження, відносять до витрат по звичайних видах діяльності (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н).

Відрядні витрати приймають до обліку на дату затвердження авансового звіту керівником компанії.

Світлана Последовская, експерт з фінансового законодавства

Джерело: журнал "Актуальна бухгалтерія"

Перевірте, чи немає серед угод 2016 року контрольованих

Наближається термін здачі в податковий орган повідомлення про контрольованих операціях за 2016 рік - 20 травня (у 2017 році термін переноситься на понеділок 22 травня). Щоб уникнути штрафів, радимо вам перевірити, чи немає серед угод, укладених вами в 2016 році, контрольованих. Пропонуємо «вступний курс» в порядок визначення контрольованих угод і ринкових цін для цілей оподаткування.

штрафи

Штраф за неподання повідомлення про контрольованих операціях становить 5000 руб.

Штраф за недоплату податку в зв'язку із застосуванням в податковому обліку неринкових цін по контрольованим операціях - 40% від суми недоплати, але не менше 30 000 руб. (З 2017 року).

контрольовані угоди

Серед угод з якими контрагентами шукати контрольовані угоди? По-перше, серед взаємозалежних осіб. Критерії віднесення осіб до взаємозалежним затверджені в ст. 105.1 НК РФ. По-друге, серед контрагентів, зареєстрованих в країнах, що входять до затвердженого переліку офшорів.

Перелік офшорів затверджений Наказом Мінфіну Росії від 13.11.2007 N 108н.

Крім того, до угод з взаємозалежними особами прирівнюються операції, здійснені з взаємозалежними особами через посередників, якщо посередники не виконують ніякої додаткової функції, а також угоди в області зовнішньої торгівлі товарами світової біржової торгівлі (нафта, чорні та кольорові метали, мінеральні добрива, дорогоцінні метали і каміння).

Угоди, прирівняні до угод з взаємозалежними особами: 1) угоди, здійснені з взаємозалежними особами через посередників, якщо посередники не виконують ніякої додаткової функції; 2) угоди в області зовнішньої торгівлі товарами світової біржової торгівлі (нафта, чорні та кольорові метали, мінеральні добрива, дорогоцінні метали і камені); 3) угоди з компаніями, зареєстрованими в офшорах.

Угоди з взаємозалежними особами і угоди, прирівняні до угод з взаємозалежними особами, визнаються контрольованими при перевищенні певних сумових критеріїв. Розрахунок суммового критерію здійснюється шляхом підсумовування сум всіх доходів / витрат, отриманих / понесених в результаті угод з одним контрагентом протягом року. Сумові критерії залежать від статусу взаємозалежних осіб (резидент / нерезидент), що застосовуються ними систем оподаткування, предмета угод.

види угод

Обсяг угод з контрагентом за рік, руб.

Угоди з взаємозалежним особою - резидентом РФ

1 000 000 000

Угоди з взаємозалежним особою - нерезидентом РФ

0

Угоди з взаємозалежним особою, яка сплачує ЕСХН або ЕНВД

100 000 000

Угоди з взаємозалежним особою - резидентом особливої ​​економічної зони

60 000 000

Угоди з взаємозалежним особою, звільненим від обов'язків платника податків податку на прибуток або застосовують податкову ставку 0% відповідно до п. 5.1 ст. 284 НК РФ.

Угоди з взаємозалежним особою, яка враховує доходи (витрати) відповідно до ст. 275.2 НК РФ

Угоди з взаємозалежним особою - учасником регіонального інвестиційного проекту, який застосовує податкову ставку з податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до федерального бюджету, в розмірі 0% і (або) знижену податкову ставку з податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ, в порядку та на умовах, передбачених ст. 284.3 і 284.3-1 НК РФ

Угоди з взаємозалежним особою - дослідним корпоративним центром, зазначеним у Федеральному законі «Про інноваційному центрі« Сколково », який застосовує звільнення від виконання обов'язків платника податків ПДВ відповідно до ст. 145.1 НК РФ

Угоди в галузі зовнішньої торгівлі товарами світової біржової торгівлі

Угоди з компаніями, зареєстрованими в країні зі списку офшорів

Незважаючи на те, що угоди задовольняють зазначеним критеріям, вони можуть не бути контрольованими. Наприклад, не є контрольованими угоди, сторонами яких є особи, що задовольняють одночасно наступним вимогам:

• зареєстровані в одному суб'єкті РФ;
• не мають відокремлених підрозділів за межами суб'єкта РФ;
• не платять податок на прибуток до бюджетів інших суб'єктів РФ;
• не мають збитків, прийнятих при обчисленні податку на прибуток організацій;
• не є платниками ЕСХН, ЕНВД, НДПІ, не звільнені від сплати податку на прибуток і не застосовують податкову ставку 0% з податку на прибуток.

З 1 січня 2017 р не є контрольованими: 1) угоди з надання поручительств (гарантій) в разі, якщо всі сторони такої угоди є російськими організаціями, які не є; 2) угоди з надання безвідсоткових позик між взаємозалежними особами, місцем реєстрації (проживання) всіх сторін за якими є РФ.

Доходи і витрати для розрахунку суммового критерію визначаються за правилами глави 25 НК РФ. Наприклад, щодо угоди купівлі-продажу майна в суммовой поріг потрібно включити виручку від реалізації майна, щодо позики - суми нарахованих відсотків за позикою.

При цьому, в повідомленні про контрольованих операціях доходи та витрати визнаються за правилами бухгалтерського обліку.

форма повідомлення

У повідомленні вказується наступна інформація:

• предмети угод;
• відомості про учасників угод;
• сума отриманих доходів і (або) сума проведених витрат;
• застосовувані методи ціноутворення.

Форма, електронний формат і порядок заповнення затверджені Наказом ФНС Росії від 27.07.2012 N ММВ-7-13 / 524 @.

Визначення ринкових цін

Ціни, що застосовуються в угодах між особами, які не визнаються взаємозалежними, визнаються ринковими.

Якщо ціна угоди між взаємозалежними особами відрізняється від ринкових, то податки повинні бути розраховані виходячи з доходів (витрат), які б склалися, якби угода була здійснена на ринкових умовах.

Наприклад, якщо організацією реалізований товар взаємозалежному особі за ціною 5000 руб., А іншим контрагентам реалізується в середньому за ціною 10 000 руб., То для цілей податку на прибуток і ПДВ виручку від реалізації слід розрахувати виходячи з ціни 10 000 руб.

Податки, що підлягають перерахуванню у зв'язку зі застосуванням ринкових цін: податок на прибуток, ПДВ, ПДФО, ПВКК.

Платник податків має право самостійно застосувати для цілей оподаткування ринкову ціну, якщо застосування фактичних цін веде до заниження сум податків.

Для відображення самостійних коригувань призначений лист 08 декларації з податку на прибуток (наказ ФНС Росії від 19.10.2016 N ММВ-7-3 / 572 @).

Ціни угод визнаються ринковими в наступних випадках:

• ціни застосовані відповідно до приписів антимонопольного органу,
• угода укладена за результатами біржових торгів,
• ціна угоди, при здійсненні якої оцінка об'єкт угоди є обов'язковою, відповідає оцінці незалежного оцінювача,
• ціна разової угоди відповідає оцінці незалежного оцінювача (прикладом такої угоди може бути угода купівлі-продажу нерухомості, якщо така угода не відноситься до основного виду діяльності організації).

Основний спосіб визначення ринкової ціни - це порівняння ціни угоди з порівнянними угодами, укладеними з особами, які не є взаємозалежними. У ст. 105.5 НК РФ наведені умови, в залежності від яких угоди визнаються співставними (наприклад, обсяги угод, умови поставки і платежу, кредитна історія і платоспроможність контрагента і т.д.).

Інформація, яка використовується при зіставленні умов угод:

1. відомості про ціни і котируваннях російських і іноземних бірж;
2. митна статистика зовнішньої торгівлі РФ;
3. відомості про ціни (межах коливань цін) і біржових котируваннях, що містяться в офіційних джерелах інформації або в інших опублікованих і (або) загальнодоступних виданнях та інформаційних системах;
4. дані інформаційно-цінових агентств;
5. інформація про угоди, скоєних платником податків.

При наявності інформації про порівнянних угодах, скоєних платником податків з особами, які не визнаються з ним взаємозалежними, то ФНС РФ не має права використовувати іншу інформацію для визначення інтервалу ринкових цін.

Для визначення ринкового рівня цін використовуються наступні методи ціноутворення:

1. метод порівнянних ринкових цін;
2. метод ціни наступної реалізації;
3. витратний метод;
4. метод порівнянної рентабельності;
5. метод розподілу прибутку.

Детально методи описані в главі 14.3 НК РФ.

Пріоритетним методом є метод порівнянних ринкових цін.

Зазначені методи визначення ринкових цін використовуються тільки для цілей розрахунку податків. При укладанні угод платники податків вільні застосовувати будь-які ціни.

У питанні обґрунтування «ринковості» ціни угоди важливо те, хто перший склав обгрунтування ринкового рівня ціни: ви або контролюючий орган. Спростувати існуючий оформлений розрахунок складніше. Тому при складанні повідомлення про контрольованих операціях варто відразу ж ( «по гарячих слідах») підготувати документацію з підтвердженням того, що фактична ціна угоди відповідає ринковим цінам з урахуванням всіх особливостей угоди. Документацію потрібно буде надати контролюючому органу за відповідним вимогу (ст. 105.15 НК РФ).

Наталія Мезенцева, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування

Джерело: Клерк.Ру

Минулі випуски:

Або дивіться архів >>>

Наш тел .: +7 (383) 249 10 83, 255 96 58
Наша адреса: 630005, Новосибірськ, вул.Крилова, 36 оф.112
www.учет-сервіс.рф