Оподаткування переможців рекламних акцій

Акції по стимулюванню збуту - давно відомий, але як і раніше дуже популярний вид маркетингових заходів. Покупець купує товар і стає учасником розіграшу призів різного ґатунку - від невеликої суми, зарахованої на рахунок мобільного телефону, до цінних призів - автомобілів, закордонних поїздок, дорогої побутової техніки та вагомих грошових сум. Як і всюди в бізнесі, в акціях потрібно слідувати букві закону. Головне вплив мають Федеральний закон «Про лотереї» і Податковий кодекс. Тут ми обговоримо відрахування державі, а про лотереї можете прочитати в статті про маркетингові акції .

Ложка дьогтю

У відповідності з Податковим кодексом РФ, якщо вартість отриманого призу перевищує 4000 рублів, то одержувач зобов'язаний заплатити податок на доходи фізичних ліц.Ставка податку - 35% від грошового еквівалента призу для резидентів РФ і 30%, якщо нагорода отримана нерезидентом. Якщо приз коштує менше 4000 рублів, то ПДФО платити не нужно.Порядок сплати податку залежить від того, чи є приз грошовим або речовим.

грошовий приз

Податок утримує організація, яка видала приз. Вона ж не пізніше 1 квітня року, який слідує за роком видачі призу, направляє до податкової інспекції довідку 2-ПДФО, де вказує дохід фізичної особи і суму утриманого податку.

речовий приз

Відповідальність за сплату податку на негрошовий приз лежить на його одержувача. Компанія - організатор видачі призів видає йому довідку про отриманий дохід. Пізніше 31 січня року, наступного за роком видачі, компанія-організатор направляє до податкових органів довідку 2-ПДФО із зазначенням, що податок не утримано. Одержувач призу зобов'язаний не пізніше 30 квітня року, наступного за роком його видачі, подати до податкових органів декларацію про доходи і сплатити податок пізніше 15 липня того ж року.

При цьому сума доходу, отриманого в разі виграшу негрошового призу, визначається так:

• вартість покупки призу, якщо він був придбаний організацією
• фактична собівартість плюс ПДВ - в тому випадку, якщо приз виготовлений в самій організації.

Документальне оформлення видачі призу

Всі призи - крім сум, зарахованих на рахунок мобільного телефону - передаються переможцям за накладною, актом прийому-передачі або відомості із зазначенням ПІБ одержувачів, при цьому кожен з них повинен розписатися в отриманні призу.

Облік доходів переможців

Чи потрібно вести облік доходів переможців, які отримали призи вартістю менш 4000 рублів? Хоча в цьому випадку ваша компанія не є податковим агентом і не зобов'язана надавати в податкові органи відомості про доходи фізичних осіб (Лист Міністерства фінансів РФ № 03-04-06-01 / 79 від 6 квітня 2009 року), ми все-таки рекомендуємо вам зберігати інформацію про вручення таких призів з наступних причин:

• такий облік допоможе вам при необхідності підтвердити факт вручення саме недорогих призів
• ви будете поінформовані про ситуаціях, коли учасник акції виграв кілька невеликих призів, сумарна вартість яких перевищила 4000 рублів - в цьому випадку ви стаєте податковим агентом.

При роздачі призів дорожче 4000 рублів на кожного переможця заводиться картка з обліку ПДФО, в яку потрібно занести його паспортні дані, необхідні для подачі в податкові органи довідки за формою 2-ПДФО.

ПДФО можна подарувати

Іноді компанія-організатор приймає рішення позбавити переможця від сплати податку, взявши її на себе. В цьому випадку приз доповнюється грошовою виплатою, яка може бути утримана як ПДФО. Піднести це можна по-різному: наприклад, на додачу до закордонної поїздки переможцю видається грошова сума на покупки. У цьому випадку організатор повинен проінформувати громадянина, що у нього є вибір - або самостійна сплата податку з оформленням необхідних документів, або утримання ПДФО організатором з грошової частини призу.

Наведемо приклад розрахунку грошової частини призу. Припустимо, ТОВ «Ромашки та волошки» проводить рекламну акцію, головним призом в якій є планшет вартістю 30000 рублів, при цьому компанія вирішила сплату ПДФО взяти на себе. Розмір грошової частини призу розраховується за формулою:

Д = (С-4000) * Н / (1-Н), де

Д - сума грошової компенсації,

С - вартість негрошовій частини,

Н - ставка ПДФО.

Якщо переможець - резидент РФ, то вартість грошової частини буде:

Д = (30000-4000) * 0,35 / (1-0,35) = 26000 * 0,35 / 0,65 = 14000 (рублів).

Таким чином, загальна вартість призу буде дорівнює:

30000 + 14000 = 44000 (рублів).

інші податки

1. Внески до позабюджетних фондів

Оскільки компанія-організатор не має трудових відносин з громадянином, який переміг в акції, то вартість призу не обкладається страховими внесками до ПФР, ФФОМС, ФСС (ст.7 Федерального закону №212-ФЗ).

2 Податок на прибуток

Так як в акції бере участь невизначене коло осіб, то витрати на призи можуть бути враховані як рекламні за умови, що вони не перевищують 1% виручки від реалізації (ст.3 Федерального закону №38-ФЗ, ст.264 НК РФ).

3. ПДВ

Відповідно до ст.146 Податкового кодексу РФ, роздача призів вартістю понад 100 рублів - це безоплатна реалізація, тому нарахування та прийняття до відрахування ПДВ по ним здійснюється в звичайному порядку. У рядку «Покупець» рахунки-фактури вказується ПІБ одержувача, коли вони відомі. В іншому випадку можна оформити загальний рахунок-фактуру на всі видані призи, вказавши у відповідному рядку «Рекламна акція».

Безкоштовна консультація по телефону: 8 800 555-78-18