Главная Партнеры Контакты  
Юридическая компания — «Основной закон», консультации и помощь в возвращении депозитов, защита по кредиту

ЮК
"ОСНОВНОЙ ЗАКОН"  

г. Киев, бул. Пушкина, 2а                
тел.: (044) 334-99-77                               
         (095) 407-407-3
         (096) 703-11-82

график работы: пн.- пт. с 9:00 до 18:00
          
                           

 









Автокредит Лада Приора - купить в кредит народный автомобиль
Содержание: Лада Приора в комплектации SE Двигатель Lada Priora – модернизация ВАЗ Взгляд на Лада Приора со стороны водителя Купить Лада Приора в кредит Автокредит в банках на Лада


Новый Форд Фокус в кредит — купить Ford Focus 3 в кредит
  * Расчёт действителен на 01.07.2017 и произвёден на базе: AMBIENTE (АМБИЕНТЭ) 1.6 Л, 85 Л.С., МКПП от 694 000 РУБ1 Первоначальный взнос 298 420 рублей ГМВС2, от стоимости автомобиля 312


Nissan Juke: автокредит для женщины на модный кроссовер
Nissan Juke – модный кроссовер знаменитой японской фирмы, удивляющий взгляд своим весьма экстравагантным дизайном. Из-за небольших размеров и обтекаемых форм его быстро признали типичным женским автомобилем


Мазда в кредит: автомобили в кредит по специальным ставкам
Что такое «Мазда Финанс»? Это комплекс выгодных кредитных программ, который «Русфинанс Банк» совместно с «Мазда Мотор Рус» предлагает клиентам уже не первый год. Единая политика кредитной организации


Рено Дастер в кредит: условия автокредита на Renault Duster
Кто как купил «Дастер» в кредит? Такой вопрос на форумах вызывает горячее обсуждение, потому что известная модель кроссовера Renault Duster пользуется в России немалым спросом. Это один из представителей


Что нужно, чтобы взять машину в кредит: требования к заемщику
Приобретение нового автомобиля в 21 веке – это уже не мечта, а скорее необходимость. Если раньше авто считалось для многих роскошью, то это сейчас это уже средство передвижения. К тому же в наше время


Шевроле Авео в кредит: условия какой кредитной программы выгоднее
Какие модели «Шевроле» выгоднее? Такой вопрос можно встретить достаточно часто, так как популярная марка предлагает большое разнообразие моделей и комплектаций. Одной из востребованных новинок 2013-2014


Айфон в кредит. Как купить iPhone в кредит?
Айфон в кредит – это отличный вариант для людей, не обделенных финансовыми средствами, но при этом не имеющих полной суммы на руках для наличного полного расчета. Впрочем, если с финансами туго, но iPhone


Как узнать что машина не в кредите
 Приобретение подержанного автомобиля на просторах РФ подвержено определенным риском. Связаны они с тем, что купленный вами автомобиль может оказаться залоговым. И, увы и ах, радость от столь долгожданной


Взять в кредит мазду 3
Расчет процентов по автокредиту на автомобиль Мазда не займет много времени - рассчитайте процентную ставку по кредиту на машину онлайн с. Кредит под 0% годовых предоставляется сроком на 12 месяцев. Минимальная





Рассматривается вопрос о предоставление нотариусам права выдачи извлечения из Реестра прав на недвижимое имущество.
Министерством юстиции был разработан проект Закона «О внесении изменений в некоторые Законы Украины относительно предоставления информации о государст...


Держреєстрація речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень у 2014 році буде здійснюватись за новою - удосконаленою та спрощеною - процедурою.
Постанова Кабінету Міністрів "Про затвердження порядку державної реєстрації прав на нерухоме майно та їх обтяжень і Порядку надання інформації з Держа...




Система Orphus


Відображення в обліку страхових внесків з відпускних

  1. приклад
  2. Бухгалтерський і податковий облік внесків
  3. приклад
  4. Формування проводок в "1С: Підприємство 8"

Відповідно до законодавства страхові внески в ПФР, ФСС РФ і ФОМС, нараховані на відпускні майбутніх періодів, повинні враховуватися особливим чином. Про те, які роз'яснення дає з цього приводу Мінфін Росії, і яким чином цей момент реалізований в програмах системи "1С: Підприємство 8", розповідається в даній статті А.В. Ярвельян (ТОВ "Сі Дата", Санкт-Петербург). У матеріалі описаний порядок податкового обліку при застосуванні методу нарахування.

зміст

З 1 січня 2010 року набули чинності зміни в законодавстві (зокрема, Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ ), Відповідно до яких підприємства замість ЄСП обчислюють і сплачують страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.

згідно з положеннями статті 264 НК РФ в редакції, чинній з 1 січня 2011 року, витрати у вигляді страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування враховуються у складі інших витрат на підставі підпункту 1 пункту 1 статті 264 НК РФ .

В випущених в 2010 році листах Мінфіну Росії даються роз'яснення щодо порядку обчислення і відображення в обліку страхових внесків. листом від 13.04.2010 № 03-03-06 / 1/258 Мінфін Росії звертає увагу бухгалтерів на те, що датою здійснення витрат у вигляді страхових внесків визнається дата їх нарахування.

При цьому, як говориться в листі, страхові внески, нараховані на виплати, які при визнанні з метою оподаткування прибутку розподіляються по різних звітних (податкових) періодів (наприклад: на відпускні, нараховані щодо відпустки, що припадає на різні звітні (податкові) періоди) , враховуються в податковій базі з податку на прибуток організацій одноразово в момент їх нарахування.

Таким чином, при відображенні в податковому обліку з податку на прибуток страхових внесків, нарахованих на відпускні майбутнього періоду, ці суми, на відміну від бухгалтерського обліку, не належать на рахунок 97 "Витрати майбутніх періодів", а відразу враховуються на рахунках витрат.

У тому випадку, якщо в організації застосовується ПБО 18/02, повинно бути зафіксовано виникнення тимчасових різниць (на рахунку 97.01 і рахунку обліку витрат).

приклад

Співробітник працює в організації з окладом 15 000 руб.

Витрати на заробітну плату працівника ставляться з цього приводу 26 "Загальногосподарські витрати".

З 25.10.2010 по 03.11.2010 співробітник знаходиться у відпустці.

Нарахування відпускних в сумі 5 102 руб. (3 571,4 руб. За жовтень + 1 530,6 руб. За листопад) вироблено в жовтні. Крім того, оплата за окладом за жовтень склала 11 428,57 руб.

У жовтні були перелічені страхові внески в розмірах, наведених у таблиці 1.

Таблиця 1.

Нараховано, руб.

ПФР, страхова частина, руб.

ПФР, накопичувальна частина, руб.

При відображенні зарплати в обліку в цьому випадку повинні бути сформовані такі проводки:

  • відображення нарахувань за жовтень на рахунку обліку витрат (26);
  • відображення нарахувань за листопад на рахунку витрат майбутніх періодів;
  • відображення обчисленого ПДФО;
  • відображення страхових внесків з нарахувань за жовтень;
  • відображення страхових внесків з нарахувань за листопад.

Зупинимося докладніше на останніх двох пунктах. Для відображення в обліку страхових внесків жовтня в бухгалтерському обліку створюється п'ять проводок:
- Дебет 26 Кредит 69.01 на суму 435 руб .;
- Дебет 26 Кредит 69.02.1 на суму 2 100 руб .;
- Дебет 26 Кредит 69.02.2 на суму 899,99 грн .;
- Дебет 26 Кредит 69.03.1 на суму 165 руб .;
- Дебет 26 Кредит 69.03.2 на суму 300 руб.

Також формуються п'ять відповідних їм проводок в податковому обліку Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х.

Для відображення в обліку страхових внесків листопада мають бути створені такі проводки.

У бухгалтерському обліку п'ять проводок: Дебет 97.01 (РБП на страхові внески) Кредит 69.ХХ.Х на суму кожного внеску.

У податковому обліку, якщо не використовується ПБО 18/02 , - п'ять проводок: Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х на суму кожного внеску. якщо використовується ПБО 18/02 , То формується п'ять сукупностей проводок: Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х на суму кожного внеску, Дебет 97.01 ВР на суму кожного внеску і Дебет 26.02 ВР червоним на суму кожного внеску.

Наприклад, для витрат по соціальному страхуванню (внесками до ФСС РФ) буде створена така група проводок:
- Дебет 26.02 Кредит 69.01 на суму 44,39 грн .;
- Дебет 97.01 (РБП на страхові внески) валові витрати на суму 44,39 грн .;
- Дебет 26.02 ВР на суму 44,39 руб.

В наступному місяці (в листопаді), крім всіх інших бухгалтерських проводок, потрібно буде відобразити в обліку списання витрат майбутніх періодів на страхові внески і на оплату праці. Нас цікавить відображення страхових внесків.

Це буде виглядати наступним чином. У бухгалтерському обліку формується проводка Дебет 26 Кредит 97.01 (РБП на страхові внески) на всю суму, віднесену в жовтні на РБП на страхові внески, тобто на суму 397,96 руб. У податковому обліку:

  • якщо ПБО 18/02 не використовується, то в НУ проводок бути не повинно;
  • якщо ПБО 18/02 використовується, в НУ буде проводка Дебет 26.02 ВР Кредит 97.01 (РБП на страхові внески) валові витрати на суму 397,96 руб.

Бухгалтерський і податковий облік внесків

З 1 січня 2010 року набули чинності зміни в законодавстві (зокрема, Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ ), Відповідно до яких підприємства замість ЄСП обчислюють і сплачують страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.

згідно з положеннями статті 264 НК РФ в редакції, чинній з 1 січня 2011 року, витрати у вигляді страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування враховуються у складі інших витрат на підставі підпункту 1 пункту 1 статті 264 НК РФ .

В випущених в 2010 році листах Мінфіну Росії даються роз'яснення щодо порядку обчислення і відображення в обліку страхових внесків. листом від 13.04.2010 № 03-03-06 / 1/258 Мінфін Росії звертає увагу бухгалтерів на те, що датою здійснення витрат у вигляді страхових внесків визнається дата їх нарахування.

При цьому, як говориться в листі, страхові внески, нараховані на виплати, які при визнанні з метою оподаткування прибутку розподіляються по різних звітних (податкових) періодів (наприклад: на відпускні, нараховані щодо відпустки, що припадає на різні звітні (податкові) періоди) , враховуються в податковій базі з податку на прибуток організацій одноразово в момент їх нарахування.

Таким чином, при відображенні в податковому обліку з податку на прибуток страхових внесків, нарахованих на відпускні майбутнього періоду, ці суми, на відміну від бухгалтерського обліку, не належать на рахунок 97 "Витрати майбутніх періодів", а відразу враховуються на рахунках витрат.

У тому випадку, якщо в організації застосовується ПБО 18/02, повинно бути зафіксовано виникнення тимчасових різниць (на рахунку 97.01 і рахунку обліку витрат).

приклад

Співробітник працює в організації з окладом 15 000 руб.

Витрати на заробітну плату працівника ставляться з цього приводу 26 "Загальногосподарські витрати".

З 25.10.2010 по 03.11.2010 співробітник знаходиться у відпустці.

Нарахування відпускних в сумі 5 102 руб. (3 571,4 руб. За жовтень + 1 530,6 руб. За листопад) вироблено в жовтні. Крім того, оплата за окладом за жовтень склала 11 428,57 руб.

У жовтні були перелічені страхові внески в розмірах, наведених у таблиці 1.

Таблиця 1.

Нараховано, руб.

ПФР, страхова частина, руб.

ПФР, накопичувальна частина, руб.

При відображенні зарплати в обліку в цьому випадку повинні бути сформовані такі проводки:

  • відображення нарахувань за жовтень на рахунку обліку витрат (26);
  • відображення нарахувань за листопад на рахунку витрат майбутніх періодів;
  • відображення обчисленого ПДФО;
  • відображення страхових внесків з нарахувань за жовтень;
  • відображення страхових внесків з нарахувань за листопад.

Зупинимося докладніше на останніх двох пунктах. Для відображення в обліку страхових внесків жовтня в бухгалтерському обліку створюється п'ять проводок:
- Дебет 26 Кредит 69.01 на суму 435 руб .;
- Дебет 26 Кредит 69.02.1 на суму 2 100 руб .;
- Дебет 26 Кредит 69.02.2 на суму 899,99 грн .;
- Дебет 26 Кредит 69.03.1 на суму 165 руб .;
- Дебет 26 Кредит 69.03.2 на суму 300 руб.

Також формуються п'ять відповідних їм проводок в податковому обліку Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х.

Для відображення в обліку страхових внесків листопада мають бути створені такі проводки.

У бухгалтерському обліку п'ять проводок: Дебет 97.01 (РБП на страхові внески) Кредит 69.ХХ.Х на суму кожного внеску.

У податковому обліку, якщо не використовується ПБО 18/02 , - п'ять проводок: Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х на суму кожного внеску. якщо використовується ПБО 18/02 , То формується п'ять сукупностей проводок: Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х на суму кожного внеску, Дебет 97.01 ВР на суму кожного внеску і Дебет 26.02 ВР червоним на суму кожного внеску.

Наприклад, для витрат по соціальному страхуванню (внесками до ФСС РФ) буде створена така група проводок:
- Дебет 26.02 Кредит 69.01 на суму 44,39 грн .;
- Дебет 97.01 (РБП на страхові внески) валові витрати на суму 44,39 грн .;
- Дебет 26.02 ВР на суму 44,39 руб.

В наступному місяці (в листопаді), крім всіх інших бухгалтерських проводок, потрібно буде відобразити в обліку списання витрат майбутніх періодів на страхові внески і на оплату праці. Нас цікавить відображення страхових внесків.

Це буде виглядати наступним чином. У бухгалтерському обліку формується проводка Дебет 26 Кредит 97.01 (РБП на страхові внески) на всю суму, віднесену в жовтні на РБП на страхові внески, тобто на суму 397,96 руб. У податковому обліку:

  • якщо ПБО 18/02 не використовується, то в НУ проводок бути не повинно;
  • якщо ПБО 18/02 використовується, в НУ буде проводка Дебет 26.02 ВР Кредит 97.01 (РБП на страхові внески) валові витрати на суму 397,96 руб.

Формування проводок в "1С: Підприємство 8"

Відображення результатів розрахунків по заробітній платі в бухгалтерському і податковому обліку в програмі "1С: Зарплата і управління персоналом 8" проводиться документом відображення зарплати в регламентованому обліку. Документ автоматично заповнюється даними про нарахування, утримання та податки, на підставі яких формується таблиця проводок, що відображається на першій закладці документа Проведення.

Для автоматичного заповнення даних про проводках, що стосуються страхових внесків з нарахувань майбутніх періодів, в програмі використовується зумовлений алгоритм, що не настроюється в призначеному для користувача режимі, оскільки законодавство трактує цю ситуацію цілком категорично: в податковому обліку суми страхових внесків відносяться на рахунок обліку витрат на оплату праці в місяці нарахування.

На результат автоматичного заповнення цього документа користувач може вплинути, тільки вручну змінивши сформовану таблицю проводок.

Алгоритм полягає в тому, що в якості рахунку Дебету податкового обліку в проводці, що відбиває страхові внески з нарахувань майбутніх періодів, автоматично вказується рахунок податкового обліку (НУ), на який відноситься саме нарахування.

В конфігурації "Зарплата і управління персоналом" документ Відображення зарплати в регламентованому обліку використовується фактично тільки для того, щоб міститься в ньому інформація про проводках могла бути вивантажено в бухгалтерську програму, тому русі по будь-яким бухгалтерських регістрах документ не робить.

Всі проводки в звичному вигляді та сенсі формуються вже в програмі бухгалтерського обліку після завантаження даних з "1С: Зарплати і управління персоналом 8". Виняток становить конфігурація "Управління виробничим підприємством", що з'єднує в одному документі функції його "тезок" з "зарплатної" і "бухгалтерської" програм.

Розглянемо варіанти, коли в якості програми бухгалтерського обліку використовується програма "1С: Бухгалтерія 8". На даний момент актуальні дві редакції програми 1.6 і 2.0, тому розглянемо обидва варіанти.

У налаштуваннях програми "1С: Зарплата і управління персоналом 8" вказується, яка саме програма бухгалтерського обліку використовується. Залежно від зазначеної версії бухгалтерської програми, екранний вигляд документа Відображення зарплати в регламентованому обліку буде виглядати по-різному, але результат проведення документів в бухгалтерському і податковому обліку буде ідентичний.

Після вивантаження в "1С: Бухгалтерію 8" (ред. 1.6) будуть сформовані проведення у податковому обліку (для ПБО 18/2) - див. Рис. 1.

Мал. 1

Списання РБП на страхові внески в листопаді в документі Відображення зарплати в регламентованому обліку відображається тільки проводкою для бухгалтерського обліку (рахунки податкового обліку в документі для даної проводки не вказуються).

Аналіз того, чи потрібно робити проводку по податковому обліку, проводиться вже в бухгалтерській програмі в залежності від встановлених там налаштувань (застосовується чи ні ПБО 18/02 ).

На рис. 2 зображена проводка списання РБП на страхові внески в бухгалтерській програмі при використанні ПБО 18/02 .

Мал. 2

У разі використання програми "1С: Бухгалтерія 8" (ред. 2.0), документ Відображення зарплати в регламентованому обліку буде виглядати інакше.

Це пов'язано з особливостями реалізації податкового обліку з податку на прибуток у новій версії: податковий облік ведеться не на окремому плані рахунків, а на плані рахунків бухгалтерського обліку, із зазначенням для кожної проводки сум НУ, ВР і ПР.

Що стосується самих принципів обліку, то тут все залишається як і раніше, відповідно до чинного законодавства.

У разі використання ПБО 18/02 в обліку відображаються тимчасові різниці, правда, виглядає це наочніше, ніж в редакції 1.6 - див. рис. 3.

Мал. 3

Списання витрат майбутніх періодів з відповідним відображенням у податковому обліку в редакції 2.0 "1С: Бухгалтерія 8" проілюстровано на рис. 4.

Мал. 4

Главная Партнеры Контакты    
Cистема управления сайта от студии «АртДизайн»