- ПДВ при експорті товарів: заявляємо по-новому
- Нові КБК по ПДВ на 2016 рік
- Нові обов'язки щодо виставлення рахунку фактури і ведення книги продажів
Ряд важливих змін для платників ПДВ був введений з липня 2016 року в нашій країні. Наприклад, значно спростився порядок отримання вирахування ПДВ по експортних операціях, але, що стосується підприємств-експортерів товарів до країн Євразійського економічного союзу, то для них введено ряд додаткових вимог до документації.
зміст:
1. Відрахування «вхідного» ПДВ при експорті товарів: заявляємо по-новому
2. Нові КБК по ПДВ на 2016 рік
3. Нові обов'язки щодо виставлення рахунку фактури і ведення книги продажів
ПДВ при експорті товарів: заявляємо по-новому
В першу чергу, необхідно сказати про те, що ряд важливих поправок до Податкового кодексу країни ввів Федеральний закон від 30 травня 2016 року №150-ФЗ, положення якого вступили в чинності 1 липня 2016 року.
Тепер, з липня 2016 року, підприємства-експортери заявляють відрахування податку на додану вартість на загальних підставах, тоді як раніше вони вели окремий облік. Наприклад, відвантажуючи для експорту в інші країни різні товари, підприємства брали до відрахування вхідний податок на додану вартість в особливому порядку. Тобто, відрахування заявлявся в тільки в кварталі, в якому фірма встигла зібрати весь пакет документів, що підтверджує її право на ставку податку в 0%. Тобто, до всіх нововведень в законодавство, все фірми, які реалізовували товари на території країни і, в тому числі, займалися їх експортом, вели роздільний податковий облік для того, щоб вхідний податок за товари, роботи і послуг для експорту враховувався окремо від реалізації товарів всередині країни.
Читайте також: Зміни в податковому законодавстві з 1 липня 2016 року
З 1 липня 2016 року в алгоритм обліку «експортного» ПДВ було внесено важливі зміни.
- При придбанні або виготовленні товару фірма приймає до відрахування «вхідний» ПДВ.
- Потім підприємець збирає по досконалої експортної операції пакет документів, який підтверджує право компанії на нульову ставку податку і надає всі зібрані документи у Федеральну податкову службу. Необхідно сказати, що всі зібрані документи не є підставою для повторного відрахування і лише підтверджують нульову ставку.
- В останній день кварталу, протягом якого компанією-експортером зібрані документи, їм формується оподатковувана база з податку на додану вартість за ставкою 0%. У зв'язку з чим, фірма позбавляється права на повторний відрахування.
Виходить, що за новим законодавством відрахування «вхідного» ПДВ при експорті товарів приймається тільки один раз - при придбанні або виробництві цього товару. Виходить, що тепер відрахування «експортного» ПДВ не відрізняється від вирахування за податок на додану вартість за операціями всередині Російської Федерації. Отже, платники податків підприємства-експортери більше не зобов'язані вести окремий облік податку при здійсненні операцій купівлі-продажу.
Необхідно сказати про те, що всі зміни застосовуються тільки до тих придбаним або виробленим товарам, які прийняті в фірмі на облік з липня 2016 року.
Але це правило - відрахування «вхідного» податку на додану вартість до підтвердження операцій експорту - поширюється далеко не на всі товари. Так, виключення склали «сировинні» товари, які були вивезені в митною процедурою експорту або поміщені під митну процедуру вільної митної зони. Відрахування «вхідного» ПДВ при реалізації таких товарів здійснюється за колишньою схемою - на момент визначення податкової бази після збору всіх документів, що підтверджують нульову ставку податку.
Читайте також: Терміни сплати податків і внесків у другій половині 2016 року
Федеральний закон від 30 травня 2016 року №150-ФЗ вніс поправки до пункту 10 статті 165 Податкового кодексу РФ, згідно з якими до сировинних товарів відносяться мінеральні продукти, деревина та вироби з неї, деревне вугілля, перли, дорогоцінні й напівкоштовні камені, дорогоцінні метали, а також недорогоцінні метали та вироби з них, продукція хімічної промисловості та пов'язаних з нею інших галузей промисловості. Іншими словами, для такої продукції відрахування сум «вхідного» ПДВ, що обкладається за нульовою ставкою, виробляються на момент визначення податкової бази, так само, як це було раніше. Відрахування в ФНС дозволено буде заявити тільки після збору всього пакета документів, які підтвердять обґрунтованість ставки податку на додану вартість в 0% на дані види товарів.
Що ж стосується товарів, вивезених в митною процедурою експорту, а також товарів, поміщених у митний процедуру вільної.
Нові КБК по ПДВ на 2016 рік
Ще один важливий документ, який почав діяти в Росії з 1 липня 2016 року - це Наказ Міністерства фінансів РФ від 14 березня 2016 р N ММВ-7-3 / 136 @ «Про затвердження переліку кодів видів операцій, що вказуються в книзі покупок, застосовуваної при розрахунках з податку на додану вартість ... »Згідно з документом, затверджено перелік кодів видів операцій, що вказуються в книзі покупок, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, додатковому аркуші до неї, а також коди видів операцій з податку на додану вартість, необхідні для веден я журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур.
З 26 кодів операцій по ПДВ в переліку залишилося тільки 24: деякі операції були скасовані (наприклад, коди 03,04,05,07,08,09,11 і 12), а деякі коди були додані (наприклад, 14, 15 , 29 - 32). Решта ж коди, в більшості, законодавцями були уточнені і розширені, але ряд КБК по ПДВ на 2016 рік залишилися без змін (наприклад, коди 10, 18,19,20,22,23,24,27 і 28).
Читайте також: Перевірки бізнесу в 2016 році: вступили в силу зміни в 294-ФЗ
Нові КБК по ПДВ підприємці повинні використовувати вже в звітності за третій квартал. Інтернет-журнал «бизнес.Ру» призводить таблицю новий кодів бюджетної класифікації з податку на додану вартість, які діють на території нашої країни з 1 липня 2016 року.
Нові КБК по ПДВ з 1 липня 2016 року
Найменування операції по ПДВ
Код операції по ПДВ
Відвантаження (передача) або придбання товарів, робіт, послуг (включаючи посередницькі послуги), майнових прав, за винятком операцій, перерахованих за кодами 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; складання або отримання єдиного коректування рахунки-фактури, операції по відновленню сум податку, зазначені в пункті 8 статті 145, пункті 3 статті 170 (за винятком підпунктів 1 і 4 пункту 3 статті 170), статті 171.1 Податкового кодексу Російської Федерації, а також при здійсненні операцій, оподатковуваних за податковою ставкою 0 відсотків з податку на додану вартість, операції з повернення авансових платежів у випадках, перерахованих в абзаці другому пункту 5 статті 171, а також операції, перераховані в пункті 6 статті 172 Податкового кодексу Росс ійской Федерації
01
Оплата, часткова оплата (отримана або передана) в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг (включаючи посередницькі послуги)), передачі майнових прав, за винятком операцій, перерахованих за кодами 06,28.
02
Операції, що здійснюються податковими агентами, перерахованими в статті 161 Податкового кодексу Російської Федерації (Відомості Верховної Ради України, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359).
06
Відвантаження (передача) або отримання товарів, робіт, послуг, майнових прав на безоплатній основі.
10
Проведення підрядними організаціями (забудовниками або технічними замовниками) капітального будівництва, модернізації (реконструкції) об'єктів нерухомості.
13
Передача майнових прав, перерахованих в пунктах 1 - 4 статті 155 Податкового кодексу Російської Федерації
14
Складання (отримання) рахунки-фактури комісіонером (агентом) при реалізації (одержання) товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені, в якому відображені дані щодо власних товарів (робіт, послуг), майнових прав, і дані щодо товарів (робіт, послуг), майнових прав, що реалізуються (придбаваються) за договором комісії (агентським договором)
15
Отримання продавцем товарів, повернутих покупцем, не є платником податків податку на додану вартість, за винятком операцій, перерахованих за кодом 17.
16
Отримання продавцем товарів, повернутих покупцем-фізичною особою, оплачених готівковим розрахунком.
17
Складання або отримання коригувального рахунку-фактури в зв'язку зі зміною вартості відвантажених товарів (робіт, послуг), переданих майнових прав в сторону зменшення, в тому числі в разі зменшення цін (тарифів) і (або) зменшення кількості (обсягу) відвантажених товарів (робіт , послуг), переданих майнових прав.
18
Ввезення товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, з території держав Євразійського економічного союзу
19
Ввезення товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, в митних процедурах випуску для внутрішнього споживання, переробки для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території
20
Операції з відновлення сум податку, перераховані в пункті 8 статті 145, пункті 3 статті 170, статті 171.1 Податкового кодексу Російської Федерації, а також при здійсненні операцій, які оподатковуються за податковою ставкою 0 відсотків.
21
Операції з повернення авансових платежів у випадках, перерахованих в абзаці другому пункту 5 статті 171, а також операції, перераховані в пункті 6 статті 172
22
Придбання послуг, оформлених бланками суворої, звітності у випадках, передбачених пунктом 7 статті 171 Податкового кодексу Російської Федерації
23
Реєстрація рахунків-фактур у книзі покупок у випадках, передбачених абзацом другим пункту 9 статті 165 та пунктом 10 статті 171 Податкового кодексу Російської Федерації.
24
Реєстрація рахунків-фактур у книзі покупок в відношенні сум податку, раніше відновлених при здійсненні операцій, які оподатковуються за податковою ставкою 0 відсотків.
25
Складання первинних облікових документів при реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав особам, які не є платниками податків податку на додану вартість, і платникам податків, звільненим від виконання обов'язків платника податків, пов'язаної з обчисленням і сплатою податку.
26
Складання рахунки-фактури на підставі двох і більше рахунків-фактур при реалізації і (або) придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав у випадку, передбаченому пунктом 3.1 статті 169 Податкового кодексу Російської Федерації, а також отримання зазначеного рахунку-фактури платником податків.
27
Складання рахунки-фактури на підставі двох і більше рахунків-фактур при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), майнових прав, у випадку, передбаченому пунктом 3.1 статті 169 Податкового кодексу Російської Федерації, а також отримання зазначеного рахунку -фактури платником податків.
28
Коригування реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, підприємства в цілому як майнового комплексу на підставі пункту 6 статті 105.3 Податкового кодексу Російської Федерації
29
Відвантаження товарів, щодо яких під час митного декларування був обчислений ПДВ відповідно до пункту 1 статті пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Податкового кодексу РФ
30
Відвантаження товарів, щодо яких під час митного декларування був обчислений ПДВ відповідно до абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Податкового кодексу РФ
31
Прийняття до відрахування сум податку на додану вартість, сплачених або підлягають сплаті у випадках, передбачених пунктом 14 статті 171 Податкового кодексу Російської Федерації
32
Нові обов'язки щодо виставлення рахунку фактури і ведення книги продажів
Ряд важливих змін, що стосуються заповнення рахунку-фактури вступили в силу з 8 серпня 2016 року в нашій країні. Так, підпункти 5 пункта169 статті Податкового кодексу РФ «Рахунок-фактура» були доповнені важливими уточненнями. Згідно з підпунктом 15, в рахунку-фактурі, що виставляється при реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, тепер повинні бути вказані також і коди виду товару відповідно до єдиної Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності Євразійського економічного союзу. Дані відомості вказуються тільки щодо товарів, вивезених за межі нашої країни на територію держави-члена Євразійського союзу. До переліку цих країн входять Вірменія, Білорусія, Казахстан і Киргизія. Заповнювати даний реквізіт- код виду товару відповідно до єдиної Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності Євразійського економічного союза- в рахунку-фактурі при відвантаженні товарів всередині нашої країни не потрібно.
Читайте також: У Росії створено Єдиний реєстр суб'єктів малого і середнього підприємництва
За словами підприємців, в бланках рахунку-фактури, які повсюдно застосовуються на території нашої країни зараз (вони затверджені постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 року №1137), відсутня спеціальна графа для коду виду товару відповідно до єдиної Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності Євразійського економічного союзу, і появятсяновие бланки тільки найближчим часом.
Проставляти такі відомості необхідно в обов'язковому порядку, а, значить, щоб не стати порушниками, підприємства-експортери повинні заповнювати рахунок-фактуру правильно. Тому експерти радять вказувати код товару після внесення найменування товару в першій графі рахунку-фактури або ж додавати ще одну графу і вносити в неї код виду товару після всіх підписів. Такий варіант внесення відомостей офіційно дозволений - це прописано в листі Мінфіну Росії від 26 лютого 2016 року №03-07-09 / 10933.
Ще одна поправка стосується виставлення рахунків-фактур і внесення записів до книги продажів. Так, до вступу в силу поправок, від підприємців не було потрібно виставлення рахунку-фактури та внесення записів до книги продажів в ході операцій, звільнених від сплати податку на додану вартість (весь перелік таких операцій наведено в статті 149 Податкового кодексу РФ «Операції, що не підлягають оподаткуванню »).
З 1 липня 2016 року почав діяти ряд винятків із цього правила. Тепер рахунок-фактуру необхідно оформляти всім підприємствам-експортерам, які відвантажують продукцію, звільнену від сплати ПДВ, на територію Вірменії, Білорусії, Казахстану і Киргизії, тобто, на територію країн-учасниць Євразійського економічного союзу. Те ж правило поширюється і на внесення записів до книги продажів фірми. Для інших постачальників винятків в дане правило немає.
