Главная Партнеры Контакты  
Юридическая компания — «Основной закон», консультации и помощь в возвращении депозитов, защита по кредиту

ЮК
"ОСНОВНОЙ ЗАКОН"  

г. Киев, бул. Пушкина, 2а                
тел.: (044) 334-99-77                               
         (095) 407-407-3
         (096) 703-11-82

график работы: пн.- пт. с 9:00 до 18:00
          
                           

 









Автокредит Лада Приора - купить в кредит народный автомобиль
Содержание: Лада Приора в комплектации SE Двигатель Lada Priora – модернизация ВАЗ Взгляд на Лада Приора со стороны водителя Купить Лада Приора в кредит Автокредит в банках на Лада


Новый Форд Фокус в кредит — купить Ford Focus 3 в кредит
  * Расчёт действителен на 01.07.2017 и произвёден на базе: AMBIENTE (АМБИЕНТЭ) 1.6 Л, 85 Л.С., МКПП от 694 000 РУБ1 Первоначальный взнос 298 420 рублей ГМВС2, от стоимости автомобиля 312


Nissan Juke: автокредит для женщины на модный кроссовер
Nissan Juke – модный кроссовер знаменитой японской фирмы, удивляющий взгляд своим весьма экстравагантным дизайном. Из-за небольших размеров и обтекаемых форм его быстро признали типичным женским автомобилем


Мазда в кредит: автомобили в кредит по специальным ставкам
Что такое «Мазда Финанс»? Это комплекс выгодных кредитных программ, который «Русфинанс Банк» совместно с «Мазда Мотор Рус» предлагает клиентам уже не первый год. Единая политика кредитной организации


Рено Дастер в кредит: условия автокредита на Renault Duster
Кто как купил «Дастер» в кредит? Такой вопрос на форумах вызывает горячее обсуждение, потому что известная модель кроссовера Renault Duster пользуется в России немалым спросом. Это один из представителей


Что нужно, чтобы взять машину в кредит: требования к заемщику
Приобретение нового автомобиля в 21 веке – это уже не мечта, а скорее необходимость. Если раньше авто считалось для многих роскошью, то это сейчас это уже средство передвижения. К тому же в наше время


Шевроле Авео в кредит: условия какой кредитной программы выгоднее
Какие модели «Шевроле» выгоднее? Такой вопрос можно встретить достаточно часто, так как популярная марка предлагает большое разнообразие моделей и комплектаций. Одной из востребованных новинок 2013-2014


Айфон в кредит. Как купить iPhone в кредит?
Айфон в кредит – это отличный вариант для людей, не обделенных финансовыми средствами, но при этом не имеющих полной суммы на руках для наличного полного расчета. Впрочем, если с финансами туго, но iPhone


Как узнать что машина не в кредите
 Приобретение подержанного автомобиля на просторах РФ подвержено определенным риском. Связаны они с тем, что купленный вами автомобиль может оказаться залоговым. И, увы и ах, радость от столь долгожданной


Взять в кредит мазду 3
Расчет процентов по автокредиту на автомобиль Мазда не займет много времени - рассчитайте процентную ставку по кредиту на машину онлайн с. Кредит под 0% годовых предоставляется сроком на 12 месяцев. Минимальная





Рассматривается вопрос о предоставление нотариусам права выдачи извлечения из Реестра прав на недвижимое имущество.
Министерством юстиции был разработан проект Закона «О внесении изменений в некоторые Законы Украины относительно предоставления информации о государст...


Держреєстрація речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень у 2014 році буде здійснюватись за новою - удосконаленою та спрощеною - процедурою.
Постанова Кабінету Міністрів "Про затвердження порядку державної реєстрації прав на нерухоме майно та їх обтяжень і Порядку надання інформації з Держа...




Система Orphus


Звіт про рух грошових коштів

  1. Історія появи звіту про рух грошових коштів
  2. Мета і сфера застосування
  3. Методика складання
  4. прямий метод
  5. непрямий метод
  6. Фінансовий аналіз
  7. Коефіцієнти грошового покриття
  8. Коефіцієнти грошового покриття прибутку
  9. Коефіцієнти грошового покриття капітальних витрат
  10. Коефіцієнти рентабельності грошових потоків
  11. Регіональне врядування складання звіту про рух грошових коштів
  12. Україна
  13. США
  14. Примітки
  15. джерела

Звіт про рух грошових коштів - звіт компанії про джерела грошових коштів і їх використанні в даному часовому періоді. Цей звіт прямо Звіт про рух грошових коштів - звіт компанії про джерела   грошових коштів   і їх використанні в даному часовому періоді або побічно відображає грошові надходження компанії з класифікацією за основними джерелами і її грошові виплати з класифікацією за основними напрямками використання протягом періоду [1] [2] . Звіт дає загальну картину виробничих результатів, короткостроковій ліквідності , довгострокової кредитоспроможності і дозволяє з більшою легкістю провести фінансовий аналіз компанії [3] .

На сьогоднішній день всі національні і міжнародні розробники стандартів фінансової звітності прийшли до висновку про важливість розкриття інформації про джерела надходження і напрямки використання компаніями коштів, звіт про рух грошових коштів став частиною пакету фінансової звітності [4] .

Історія появи звіту про рух грошових коштів

На відміну від бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати , Що мають довгу історію, звіт про рух грошових коштів увійшов в фінансовий обіг в 60-і роки XIX століття [5] . До середини 60-х років XIX століття сформувався загальний підхід до складання звіту про рух грошових коштів, який представляв собою документ про використання та джерелах фондів [4] .

Історія звіту про рух грошових коштів починається з 1863 року , Коли компанія Dowlais Ironworks, оговтавшись після кризи, показала в звітності прибуток, але у неї не вистачало коштів для покупки нової доменної печі . Для того щоб пояснити брак коштів, один з менеджерів компанії склав звіт, який він назвав порівняльний бухгалтерський баланс. Виходячи зі звіту, стало зрозуміло, що у компанії було занадто багато запасів (мабуть, на їх покупку витрачалися значні кошти). Цей звіт і став прабатьком сучасного звіту про рух грошових коштів [5] .

В 1971 році звіт про використання та джерелах фондів в США став обов'язковим при підготовці звітності відповідно до US GAAP . В 1992 році Рада з Міжнародних стандартів фінансової звітності розробив МСФЗ 7 «Звіт про рух грошових коштів», який вступив в силу в 1994 році . Стандартом передбачалася обов'язковість подання звіту складовими звітність відповідно до МСФЗ [6] [4] .

Звіт про рух грошових коштів в нинішньому форматі, коли руху грошових коштів почали розділяти на рухи від операційної, фінансової, інвестиційної діяльності, був розроблений в США в 1988 році [7] . На сьогоднішній день всі національні і міжнародні розробники стандартів фінансової звітності прийшли до висновку про важливість розкриття інформації про джерела надходження і напрямки використання компаніями коштів, звіт про рух грошових коштів став частиною пакету фінансової звітності [4] в більшості країн.

Мета і сфера застосування

Спрощений варіант звіту про рух грошових коштів [Примітка 1]

Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності 4 000 Рух грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності (1 000) Рух грошових коштів в результаті фінансової діяльності (2 000) Чистий грошовий поток 1 000

Цей звіт необхідний як менеджерам, так і зовнішнім користувачам, які за його показниками можуть побачити реальні доходи і витрати, а також дізнатися:

  • Обсяг і джерела отримання грошових коштів та напрями їх використання.
  • Здатність компанії в результаті своєї діяльності забезпечувати перевищення надходжень грошових коштів над виплатами.
  • Здатність компанії виконувати свої зобов'язання.
  • Інформацію про достатність грошових коштів для ведення діяльності.
  • Ступінь самостійного забезпечення інвестиційних потреб за рахунок внутрішніх джерел.
  • Причини різниці між величиною отриманого прибутку і обсягом коштів [8] .

Цей звіт прямо або побічно відображає грошові надходження компанії з класифікацією за основними джерелами і її грошові виплати з класифікацією за основними напрямками використання протягом періоду. Він може бути складений будь-якою компанією незалежно від її розміру, структури, галузі. Звіт дає загальну картину виробничих результатів, короткостроковій ліквідності , довгострокової кредитоспроможності і дозволяє з більшою легкістю провести фінансовий аналіз компанії [3] [2] .

Методика складання

При складанні звіту поділяють приплив і відтік готівки по виробничій (операційній або поточної), фінансової та інвестиційної діяльності компанії:

  • операційна діяльність - основний вид діяльності, а також інша діяльність, що створює надходження і витрачання грошових коштів компанії (за винятком фінансової та інвестиційної діяльності) [11] ;
  • інвестиційна діяльність - вид діяльності, пов'язаної з придбанням, створенням і продажем необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів) та інших інвестицій, які не включені в визначення грошових коштів та їх еквівалентів [11] ;
  • фінансова діяльність - вид діяльності, який призводить до змін в розмірі та складі капіталу і позикових коштів компанії. Як правило, така діяльність пов'язана з залученням і поверненням кредитів, необхідних для фінансування операційної та інвестиційної діяльності [11] .

Ця класифікація призначена для того, щоб користувачі звітності могли оцінити вплив цих трьох напрямків діяльності на фінансовий стан компанії і величину її грошових коштів. Грошові потоки відносять до руху грошових коштів від операційної, фінансової, інвестиційної залежно від характеру діяльності компанії [12] .

Класифікація грошових потоків за видами діяльності [Примітка 2] [9]

Вид діяльності Притоки Відтоки Операційна [13]

  1. надходження від продажу товарів і надання послуг;
  2. надходження рентних платежів за надання прав, винагород, комісійних;
  3. надходження і виплати страхових компаній по страхових премій , Позовами.
  1. виплати постачальникам товарів і послуг;
  2. виплати заробітної плати працівникам;
  3. виплати податку на прибуток , Крім податків, що відносяться до фінансової або інвестиційної діяльності.

інвестиційна [14]

  1. надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів;
  2. надходження від продажу акцій інших компаній, а також часток у спільних компаніях;
  3. надходження в погашення позик, наданих іншим сторонам.
  1. виплати для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів;
  2. виплати з придбання акцій або боргових інструментів інших компаній, а також часток у спільних компаніях;
  3. кредитування інших сторін.

фінансова [15]

  1. надходження від емісії акцій або випуску інших пайових інструментів;
  2. надходження від емісії облігацій, векселів, закладних, позик, а також від інших фінансових інструментів.
  1. виплати власникам при викупі або погашенні акцій компанії;
  2. виплати в погашення позик;
  3. виплати орендарем в погашення зобов'язання по фінансову оренду .

Одна і та ж операція може призводити до появи потоків грошових коштів, які будуть класифікуватися по-різному. Наприклад, одна і та ж операція може бути класифікована як операційна, так і фінансова діяльність:

Погашення процентної позики передбачає як виплату відсотків, так і основної суми боргу. Якщо позика погашається в грошовій формі (на відміну від взаємозаліку або натуральної форми), це відбивається в звіті про рух грошових коштів, при цьому виплата відсотків може класифікуватися як операційна діяльність, а виплата основного боргу - як фінансова [3] .

При наданні звіту про рух грошових коштів відповідно до МСФЗ (IAS) 7 компанії повинні розкривати інформацію про склад грошових коштів та їх еквівалентів. При ідентифікації грошових еквівалентів можуть застосовуватися різні класифікації, тому компанія повинна розкривати інформацію про свою облікову політику, яка визначає склад грошових коштів та їх еквівалентів [9] . Форми звітів про рух грошових коштів в Росії і Україні мають чітко регламентовану форму [16] [17] .

Існує два методи складання звіту про рух грошових коштів. Рада з МСФЗ розглядає питання про те, чи слід зробити обов'язковим до застосування прямий або непрямий метод для підготовки звіту про рух грошових коштів. У жовтні 2008 року Рада з МСФЗ опублікувала документ «Попередня точка зору на надання фінансової звітності». У ньому передбачалося ввести вимогу про підготовку звіту про рух грошових коштів згідно з прямою методу [18] . Більшість не підтримала прийняття документа. Зараз більшість компаній уникають використання прямого методу і використовують непрямий [19] .

При складанні звіту про рух грошових коштів існує ряд особливостей при постановці знаків в сумах:

Коригування зміни поточних активів і зобов'язань

Збільшення балансових сум Знак для коригування в звіті про рух грошових коштів Зменшення балансових сум Знак для коригування в звіті про рух грошових коштів поточних активів Мінус поточних активів Плюс поточних зобов'язань Плюс поточних зобов'язань Мінус Коригування зміни статей негрошових доходів і витрат, а також прибутків і збитків по фінансовій та інвестиційній діяльності Показник звіту про прибутки і збитки Знак для коригування в звіті про руху ванні коштів Витрата (збиток) Мінус Дохід (прибуток) Плюс

У звітності фінансових інститутів сплачені або отримані відсотки і дивіденди зазвичай класифікуються як грошові потоки по операційній діяльності. Інформацію про рух грошових коштів, викликаних отриманням і виплатою відсотків і дивідендів, слід розкривати окремо, класифікуючи на потоки з операційної, інвестиційної або фінансової діяльності. У звіті про рух грошових коштів розкривається інформація про сукупні процентних платежах протягом звітного періоду , Незалежно від того, відбивалася вона як витрата в звіті про прибутки і збитки або капитализировалась. Що стосується нефінансових організацій, то єдина думка про класифікацію таких потоків відсутня [3] . Інвестиційні та фінансові операції, які не потребували використання грошових коштів та їх еквівалентів, виключаються зі звіту про рух грошових коштів, і розкриваються в примітках.

МСФЗ (IAS) 7 вітається розкриття додаткової інформації, яка може бути корисна користувачам для розуміння фінансового стану і ліквідності компанії:

  • величину невикористаних кредитних коштів (Доступний кредитний ліміт), які можуть бути надані для фінансування операційної діяльності в майбутньому, а також для погашення основної суми боргу із зазначенням будь-яких обмежень на залучення цих коштів;
  • грошовий потік в розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, пов'язаний з участю в спільному підприємстві за методом пропорційної консолідації;
  • загальну суму капітальних витрат, необхідних для збільшення операційних потужностей, окремо від сум, необхідних для підтримки поточної продуктивності [9] [20] .

прямий метод

Приклад звіту про рух грошових коштів, створений прямим методомРух коштів в результаті операційної діяльності

Грошові кошти, отримані від покупців 9 500 Грошові кошти, витрачені на утримання персоналу (2 000) Рух коштів в результаті операційної діяльності 7 500 Відсотки, сплачені за користування банківським кредитом (2 000) Сплачений податок на прибуток компанії (3 000) Чистий рух коштів в результаті операційної діяльності 2 500 рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Гроші , Виручені від продажу основних засобів 7 500 Отримані дивіденди 3 000 Чистий рух коштів в результаті інвестиційної діяльності 10 500 Рух коштів в результаті фінансової діяльності Виплачені дивіденди (2 500) Чистий рух коштів в результаті фінансової діяльності (2 500) Збільшення суми грошових коштів за рік 10 500 Сума грошових коштів на початок року 1 000 Сума грошових коштів на кінець роки 11 500

Прямий метод передбачає розкриття інформації про основні види валових грошових надходжень і виплат [21] .

Інформація для складання звіту про рух грошових коштів може бути отримана з облікових записів компанії шляхом коригування продажів, собівартості реалізації та інших статей, визнаних у звіті про прибутки та збитки [22] .

Виділяють такі переваги цього методу:

  • звіт, створений за цим методом, показує основні джерела притоку та напрямки відтоку грошових коштів;
  • дає можливість робити оперативні висновки щодо наявності грошових коштів для проведення платежів за різними поточними зобов'язаннями;
  • безпосередня прив'язка до бюджету грошових надходжень і виплат;
  • відображає взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період [8] .

Недоліком цього методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку між звітом про прибутки і збитки і рухом грошових коштів. Крім того, великі компанії здійснюють дуже багато грошових переказів, тому без спеціального програмного забезпечення класифікувати кожен платіжний документ довелося б вручну [8] .

непрямий метод

Непрямий метод полягає у встановленні різниць між показником чистого прибутку (Збитку) звітного періоду, сформованим за методом нарахування і представленим в звіті про прибутки і збитки, і показником чистих грошових коштів по операційної діяльності (Приріст грошових коштів та їх еквівалентів за період), розрахованим за касовим методом на основі даних бухгалтерського балансу (різниця між грошовими коштами на кінець і початок звітного періоду) [9] .

Складання звіту про рух грошових коштів непрямим методом найбільшою мірою підходить для компаній, провідних облік по МСФО методом трансформації і не мають можливість автоматизувати цей процес достатнім чином. За допомогою непрямого методу звіт про рух грошових коштів можна скласти на основі звіту про прибутки і збитки, балансового звіту на початок і на кінець звітного періоду, а також деяких додаткових даних про потоках, які зазвичай використовуються при трансформації звітності. Не потрібні дані з бухгалтерських систем про реальних грошових потоках, а також не потрібно ніякої автоматизації звітності. Цей метод дозволяє чітко показати, яке грошове утримання має кожен рядок звіту про прибутки і збитки [23] [9] .

Приклад звіту про рух грошових коштів, складеного непрямим методом за три роки [примітка 3] [24] Період закінчується12.31.200712.31.200612.31.2005Прибуток до оподаткування21 53824 58917 046Коригування на рух грошових коштів в результаті операційної діяльності:

Амортизація 2 790 2 592 2 747 Коригування прибули 4 617 621 2 910 Збільшення / зменшення дебіторської заборгованості 12 503 17 236 - Збільшення / зменшення кредиторської заборгованості 131 622 19 822 37 856 Збільшення / зменшення запасів - - - Збільшення / зменшення інших статей, що стосуються операційної діяльності (173 057) (33 061) (62 963) Чистий грошовий потік в результаті операційної діяльності 13 31 799 (2 4 04) Коригування на рух грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності: Збільшення / зменшення капітальних інвестицій (4 035) (3 724) (3 011) Збільшення / зменшення інвестицій (201 777) (71 710) (75 649) Збільшення / зменшення інших статей , що стосуються інвестиційної діяльності 1 606 17 009 (571) Чистий грошовий потік в результаті інвестиційної діяльності (204 206) (58 425) (79 231) Коригування на рух грошових коштів в результаті фінансової діяльності: Виплачені дивіденди (9 826) (9 188) (8 375) Продаж / купівля акцій (5 327) (12 090) 133 Збільшення / уменьше ня в заборгованостях компанії 101 122 26 651 21 204 Збільшення / зменшення інших статей, що стосуються фінансової діяльності 120 461 27 910 70 349 Чистий грошовий потік в результаті фінансової діяльності 206 430 33 283 83 311 Ефект зміни валютних курсів 645 (1 840) 731 Чисте збільшення / зменшення грошей і грошових еквівалентів за вказаний період: 2 882 4 817 2 407

При обчисленні чистого прибутку компанії враховуються «негрошові складові», такі як амортизація і зміни в структурі активів та зобов'язань. Це дозволяє виявити суму чистого грошового потоку від операційної діяльності. Можна виділити два основних типи коригувань:

  1. пов'язані зі статтю Звіту про прибутки и збитки;
  2. пов'язані зі зміною в оборотному Капіталі [23] .

Перша група Коригування пов'язана з віключенням негрошовіх статей, Які НЕ є копійчаними потоками, но вплівають на чистий прибуток, а такоже віключення з чистого прибутку статей, что відносяться до інвестіційної та Фінансової ДІЯЛЬНОСТІ. После ціх коригування отрімуємо проміжній Показник «операційний прибуток до змін в оборотному Капіталі», вельми корисний для фінансового АНАЛІЗУ , Оскількі дозволяє менеджменту компании Бачити реальний фінансовий стан компании, до того як нараховуються витрати на амортізацію, відсотки, податки и так далі. Цей показник нагадує показник EBITDA , Однак ще не показує чистий прибуток, оскільки не включає витрати на інвестиційну і фінансову діяльність [23] .

Коригування другої групи дозволяють враховувати зміни в балансових статтях. Например, если дебіторська заборгованість вся оплачується в грошовій формі, немає взаімозачётних операцій, і вона виросла на кінець періоду, то показник «операційний прибуток до змін в оборотному капіталі» слід зменшити на цю зміну, оскільки реальний грошовий потік менше виручки за період на суму даної величини приросту дебіторської заборгованості [23] .

Непрямий метод дозволяє відстежити рух грошових коштів в частині операційної діяльності, а прямий метод в частині інвестиційної та фінансової діяльності [23] .

Основний недолік непрямого методу складання звіту - необхідність збору великої кількості інформації про статті негрошового змісту і зміни в оборотному капіталі. Для отримання цієї інформації потрібно аналіз оборотів по рахунках, так як в звітність компанії вона не включається. Також для створення звіту про рух грошових коштів непрямим методом потрібно мати вже готові звіти про баланс, прибутки і збитки і про зміни в капіталі [23] .

Фінансовий аналіз

Нижче розглянуті чотири основні групи коефіцієнтів, іспользуемиех при фінансовому аналізі звіту про рух грошових коштів:

  1. Коефіцієнти грошового покриття;
  2. Коефіцієнти грошового покриття прибутку;
  3. Коефіцієнти грошового покриття капітальних витрат;
  4. Коефіцієнти рентабельності грошових потоків.

Крім цих коефіцієнтів використовуються і інші коефіцієнти. При оцінці ефективності діяльності компанії важливо використовувати не тільки минулі дані, але і майбутні - приблизні дані. Таким чином, при аналізі звіту про рух грошових коштів можна використовувати прогнозовані дані (наприклад, закупівлі, дивідендні виплати, погашення боргових зобов'язань). В даному випадку можна провести приблизну оцінку потоку грошових коштів майбутнього періоду [7] .

Коефіцієнти грошового покриття

Звіт про рух грошових коштів необхідний для проведення фінансового аналізу , З його допомогою, наприклад, можна визначити коефіцієнти грошового покриття. При розрахунку цих коефіцієнтів здатність компанії в грошовому покритті оцінюється по грошовому потоці від основної діяльності. Рекомендоване значення показників повинно бути більше одиниці, інакше компанії доведеться використовувати грошовий потік від інвестиційної або фінансової діяльності для фінансування своєї діяльності, що свідчить про неефективне управління компанією [7] [25] .

  1. Коефіцієнт грошового покриття відсотків за кредит (CICR, англ. Cash Interest Coverage Ratio)
  2. Коефіцієнт грошового покриття довгострокових зобов'язань (CMCR, англ. Cash Maturity Coverage Ratio)
  3. Коефіцієнт грошового покриття дивідендних виплат (CDCR, англ. Cash Dividend Coverage Ratio)

де:

  • CFFO - грошовий потік від основної (або операційної) діяльності
  • Ip - відсотки сплачені
  • Dp - дивіденди виплачені
  • Тp - податки сплачені
  • LTDP - довгострокові зобов'язання

Коефіцієнти грошового покриття прибутку

Коефіцієнти грошового покриття прибутку показують ступінь розбіжності між нарахованою прибутком (відображена в звіті про прибутки і збитки ) І отриманої в грошах прибутком. Показник нарахованої прибутку вважається більш суб'єктивною оцінкою, ніж показник прибутку, отриманої в грошах. Значне відхилення цих коефіцієнтів від одиниці вимагає уважного вивчення з боку керуючих компанією [7] [25] .

  1. Коефіцієнт грошового покриття виручки (QSR, англ. Quick Sales Ratio). Розрахунок цього коефіцієнта не проводиться, якщо облікової політики компанії обраний метод визнання виручки касовим методом [7] .
  2. Коефіцієнт грошового покриття прибутку (QIR, англ. Quick Income Ratio). Цей метод передбачає аналіз звіту про рух грошових коштів, складеного непрямим методом. обсяг надійшла виручки в грошах визначається відніманням дебіторської заборгованості з нарахованої виручки [7] .

де:

  • CFFO - грошовий потік від основної діяльності
  • CFS - виручка надійшла
  • S - виручка нарахована
  • Ip - відсотки сплачені
  • Тp - податки сплачені
  • NI - чистий прибуток
  • Ie - відсотки нараховані
  • Te - податки нараховані
  • Dep - амортизація .

Коефіцієнти грошового покриття капітальних витрат

Коефіцієнти грошового покриття капітальних витрат розкривають інвестиційну політику компанії, допомагають оцінити можливості компанії у фінансуванні капітальних вкладень в свій розвиток. Ці коефіцієнти відображають здатність підприємства фінансувати капітальні вкладення без залучення зовнішніх джерел [7] [25] .

  1. Коефіцієнт грошового покриття капітальних витрат (CER, англ. Capital Expenditures Ratio)
  2. Коефіцієнт інвестиційного припливу (IIR, англ. Investment Income Ratio)
  3. Коефіцієнт фінансового припливу (FIR, англ. Financial Income Ratio)

де:

  • CFFO - грошовий потік від основної діяльності
  • Dp - дивіденди виплачені
  • ACO - капітальні грошові витрати в активи інших підприємств
  • CIFI - приплив ДС від інвестиційної діяльності
  • CIFF - приплив ДС від фінансової діяльності.

Коефіцієнти рентабельності грошових потоків

Коефіцієнти рентабельності грошових потоків оцінюють здатність компанії створювати грошові потоки. Ці коефіцієнти відображають величину грошового потоку від основної діяльності, що припадає на обсяг інвестованих коштів, визначають зв'язку між компанією та інвесторами. Чим вище значення даних коефіцієнтів, тим краще [7] [25] .

  1. Коефіцієнт рентабельності активів по грошовому потоці (CROA, англ. Coefficient of Return On Assets)
  2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу по грошовому потоці (CROE, англ. Coefficient of Return On Equity)

де:

  • CFFO - грошовий потік від основної діяльності
  • Ip - відсотки сплачені
  • Тp - податки сплачені
  • TA - середнє значення всіх активів
  • TE - середнє значення власного капіталу.

Дані коефіцієнти розраховуються у відсотках [7] .

Регіональне врядування складання звіту про рух грошових коштів

Росія

Звіт про рух грошових коштів - один з основних бухгалтерських звітів. Звіт складається за затвердженою формою № 4 (код форми по ОКУД 0710004). У звіті формуються відомості про рух грошових коштів організації в валюті Росії и в іноземній Валюті . Дані про рух грошових коштів наводяться за звітний і попередній рік. Звіт формується прямим методом (надходження і спрямування коштів наводяться в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності) [16] [26] [9] . Форма російського звіту про рух грошових коштів не передбачає використання непрямого методу. За російськими правилами не потрібно наводити дані про грошові еквівалентах. Також відмінність полягає в тому, що визначення операційної, інвестиційної та фінансової діяльності в МСФЗ та російському бухгалтерському обліку не ідентичні [27] .

Україна

Звіт про рух грошових коштів - один з основних бухгалтерських звітів. Звіт складається за затвердженою формою № 3 (код форми за ДКУД 1801004). У звіті формуються відомості про рух грошових коштів організації в національній валюті України та в іноземній Валюті . Дані про рух грошових коштів наводяться за звітний і попередній рік. Звіт формується прямим методом (надходження і спрямування коштів наводяться в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності) [17] .

США

Правила US GAAP і МСФЗ щодо складання звіту про рух грошових коштів багато в чому схожі, але є ряд відмінностей:

  • Звіт про рух грошових коштів відповідно до МСФЗ описує рух грошових коштів та грошових еквівалентів, а відповідно до GAAP звіт може описувати рух грошових коштів або грошових еквівалентів [28] .
  • У МСФЗ дозволяється відносити сплачені відсотки як на операційну, так і на фінансову діяльність, коли GAAP передбачає ставлення відсотків виключно на операційну діяльність [29] .
  • GAAP регламентує, що якщо звіт про рух грошових коштів представлений компанією прямим методом, то в доповненнях необхідно також представити звіт, створений непрямим методом [30] [31] .
  • У МСФЗ банківські овердрафти відображаються у складі грошових коштів, коли в GAAP вони виключені з визначення коштів.
  • GAAP додатково вимагає розкриття істотних негрошових операцій [32] .

Примітки

  1. Тут і далі в дужках відображено негативні значення.
  2. Тут відображена приблизна і неповна класифікація грошових потоків з точки зору МСФЗ. Класифікація грошових потоків залежить від характеру діяльності, облікової політики підприємства та інших факторів.
  3. Тут надано реальний звіт про рух грошових коштів компанії Citigroup .

джерела

  1. СФУ 5 «Визнання і оцінка у фінансовій звітності комерційних підприємств» IASB , 1984 р, параграф 13.
  2. 1 2 Helfert Erich A. The Nature of Financial Statements: The Cash Flow Statement // Financial Analysis - Tools and Techniques - A Guide for Managers. - McGraw-Hill , 2001. - P. 42.
  3. 1 2 3 4 Оксана Езерская Навчальний посібник по МСФО (IAS) 7 «Звіти про рух грошових коштів» (Рос.). www.banks2ifrs.ru. Читальний зал з першоджерела 1 лютого 2012 року Перевірено 28 березня 2011 року.
  4. 1 2 3 4 Бухгалтер і Закон. Звіт про рух грошових коштів: від виникнення до особливостей складання (рос.) // БУХГАЛТЕРСКИЕ БУДНІ: Аналітичний тижневик. - 01.02.2010 - 07.02.2010. - В. № 05 (36).
  5. 1 2 Watanabe, Izumi. [1] = The evolution of Income Accounting in Eighteenth and Nineteenth Century Britain. - 57. - Осака: Osaka University of Economics, 2007. - С. 27-30. - (5). - 2000 екз. - ISBN 978-5-904522-50-6
  6. Історія бухгалтерського обліку (Рос.). http://www.ucc.kz/.&#32 ; Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 21 березня 2011 року.
  7. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Оксана Езерская Про що мовчить грошовий потік (Рос.). СТРАТЕГІЇ ФІНАНСІВ. Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 21 березня 2011 року.
  8. 1 2 3 Ігор Ярославович Лyкaceвіч Два методу формування звіту про рух грошових коштів (Рос.). Некомерційне партнерство Центр дистанційної освіти «реферати» (2 жовтня 2009). Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 21 березня 2011 року.
  9. 1 2 3 4 5 6 7 Генералова Наталія Вікторівна МСФЗ наступають, удосконалюються і виграють (Рос.). «Журнал МСФЗ: практика застосування». Інститут проблем предпринемательства (28 серпня 2006). Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 21 березня 2011 року.
  10. Ernst & Young Застосування МСФЗ = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Яніна Петрова. - р Чехов: Альпіна Бізнес Букс, 2010. - Т. 1. - С. 16. - 3301 с. - 2000 екз. - ISBN 978-5-904522-50-6
  11. 1 2 3 Аскер О., Тарусин В., Ходирєв Л. Міжнародні стандарти фінансової звітності (International Accounting Standarts) / редколегія: перевезених С., Сумін К .. - 2006. - М.: Аскер, 2006 . - 1060 p. - ISBN 5-86567-072-7 , IAS 7 «Звіт про рух грошових коштів», 6 параграф.
  12. Аскер О., Тарусин В., Ходирєв Л. Міжнародні стандарти фінансової звітності (International Accounting Standarts) / редколегія: перевезених С., Сумін К .. - 2006. - М.: Аскер, 2006 . - 1060 p. - ISBN 5-86567-072-7 , IAS 7 «Звіт про рух грошових коштів», 10 параграф.
  13. Аскер О., Тарусин В., Ходирєв Л. Міжнародні стандарти фінансової звітності (International Accounting Standarts) / редколегія: перевезених С., Сумін К .. - 2006. - М.: Аскер, 2006 . - 1060 p. - ISBN 5-86567-072-7 , IAS 7 «Звіт про рух грошових коштів», 14 параграф.
  14. Аскер О., Тарусин В., Ходирєв Л. Міжнародні стандарти фінансової звітності (International Accounting Standarts) / редколегія: перевезених С., Сумін К .. - 2006. - М.: Аскер, 2006 . - 1060 p. - ISBN 5-86567-072-7 , IAS 7 «Звіт про рух грошових коштів», 16 параграф.
  15. Аскер О., Тарусин В., Ходирєв Л. Міжнародні стандарти фінансової звітності (International Accounting Standarts) / редколегія: перевезених С., Сумін К .. - 2006. - М.: Аскер, 2006 . - 1060 p. - ISBN 5-86567-072-7 , IAS 7 «Звіт про рух грошових коштів», 17 параграф.
  16. 1 2 Наказ Мінфіну РФ «Вказівки про порядок складання та подання бухгалтерської звітності» від 22.07.03 р № 67н, п.15.
  17. 1 2 Міністерство фінансів України Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух копійчаних коштів» // 34 положення (стандарти) бухгалтерського обліку / Пашутінській Є. К. - К.: КНТ, 2009 . - 320 с. - 1000 екз. - ISBN 978-966-373-553-5
  18. Документ для обговорення «Попередня точка зору на надання фінансової звітності», Рада з МСФЗ , Грудень 2008 р
  19. Ernst & Young Застосування МСФЗ = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Яніна Петрова. - р Чехов: Альпіна Бізнес Букс, 2010. - Т. 3. - С. 2829. - 3301 с. - 2000 екз. - ISBN 978-5-904522-50-6
  20. Ernst & Young Застосування МСФЗ = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Яніна Петрова. - р Чехов: Альпіна Бізнес Букс, 2010. - Т. 3. - С. 2850. - 3301 с. - 2000 екз. - ISBN 978-5-904522-50-6
  21. Аскер О., Тарусин В., Ходирєв Л. Міжнародні стандарти фінансової звітності (International Accounting Standarts) / редколегія: перевезених С., Сумін К .. - 2006. - М.: Аскер, 2006 . - 1060 p. - ISBN 5-86567-072-7 , IAS 7 «Звіт про рух грошових коштів», 18 параграф.
  22. Аскер О., Тарусин В., Ходирєв Л. Міжнародні стандарти фінансової звітності (International Accounting Standarts) / редколегія: перевезених С., Сумін К .. - 2006. - М.: Аскер, 2006 . - 1060 p. - ISBN 5-86567-072-7 , IAS 7 «Звіт про рух грошових коштів», 19 параграф.
  23. 1 2 3 4 5 6 Л.В. шукла Проблеми складання звіту про рух грошових коштів (Рос.). GAAP.ru (16 листопада 2007). Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 22 березня 2011 року.
  24. Citigroup Annual Reports 2007 Citigroup (Рос.). http://www.citigroup.com/.&#32 ; Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 22 березня 2011 року.
  25. 1 2 3 4 Брігхем Ю., Ерхардта М. Аналіз фінансової звітності // Фінансовий менеджмент = Financial management. Theory and Practice. - 10-е изд. / Пер. з англ. під. ред. к.е.н. Е. А. Дорофєєва. - СПб. : Пітер, 2007. - Т. 9. - 960 с. - ISBN 5-94723-537-4
  26. Л. П. Фомічова Звіт про рух грошових коштів (форма № 4): коментар щодо заповнення (Рос.). «Консультант» № 4/2004 (02 березня 2004 р.) Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 21 березня 2011 року.
  27. Модеров Сергій Володимирович Складання звіту про рух грошових коштів відповідно до МСФЗ (Рос.). Журнал «Фінансовий директор» №6 (24) июнь 2004 року (04 червня 2004 р.) Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 25 березня 2011 року.
  28. Epstein Barry J. Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards . - John Wiley & Sons , 2007. - P. 91. - ISBN 9780471798231
  29. Epstein Barry J. Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards . - John Wiley & Sons , 2007. - P. 93. - ISBN 9780471798231
  30. US GAAP (FAS 95). - IASC, 2000. - P. 126.
  31. US GAAP (CON 5-6). - IASC, 2000. - P. 126.
  32. Канівський Сергій Порівняльний аналіз підготовки фінансової звітності за стандартами МСФЗ і ГААП США (Рос.). FD.ru. Читальний зал з першоджерела 28 січня 2012 року Перевірено 21 березня 2011 року.

Главная Партнеры Контакты    
Cистема управления сайта от студии «АртДизайн»