- Особливості створення ТСЖ
- Порядок формування коштів
- Як повинні враховуватися комунальні платежі?
- особливості бухобліку
- Як формується і здається звітність?
- оподаткування
Багато власників міських об'єктів нерухомості, розташованих в багатоквартирних будинках, приймають рішення про створення ТСЖ. Це робиться не тільки для того, щоб оптимізувати витрати за комунальні послуги, але і для підтримки майна мешканців в належному технічному стані. Кожне товариство власників нерухомості має організовуватися відповідно до регламенту Федерального законодавства. При цьому на ТСЖ покладається обов'язок вести бухгалтерський облік та здавати сформовану за результатами звітних періодів до податкової інспекції звітність.
Особливості створення ТСЖ
Головна мета створення ТСЖ полягає в наступному:
- ефективне управління нерухомістю, яка на законних правах належить учасникам товариства;
- своєчасне проведення ремонту і технічного обслуговування інженерних комунікацій;
- розрахунок комунальних послуг відповідно до реальних, а не завищених тарифів;
- благоустрою прилеглої до багатоквартирних будинків території і т. д.
Федеральне законодавство не забороняє товариствам власників нерухомості займатися комерційною діяльністю, мета якої полягає в отриманні доходу. В даному випадку мова йде не про ведення бізнесу в його прямому розумінні, а про надання дрібних послуг на платній основі для учасників товариства:
- зведення додаткових об'єктів нерухомості;
- розміщення реклами;
- здача об'єктів нерухомості в оренду;
- проведення ремонтних робіт і т. д.
При укладанні будь-яких договорів, керівництво ТСЖ має дотримуватися інтереси власників житла. Вся отримана виручка надходить на розрахунковий рахунок товариства. Після цього кошти розподіляються за спеціальним фондом. Її ТСЖ може витрачати тільки по тих напрямках, які були відображені в статутний документації, затвердженої усіма власниками нерухомості. Всі грошові кошти, які будуть надходити на розрахунковий рахунок у вигляді членських внесків, можуть бути спрямовані тільки на оплату комунальних послуг, а також на підтримку об'єктів нерухомості в належному технічному стані.
Російським законодавством дозволяється об'єднуватися в ТСЖ не тільки власникам міських квартир, але і власникам приватних будинків, розташованих на сусідніх земельних ділянках.
Порядок формування коштів
Бухгалтерський облік в ТСЖ передбачає врахування всіх операцій, які мають пряме або непряме відношення до товариства. Спеціаліст, якому буде доручено ведення бухгалтерського обліку, зобов'язаний складати первинну документацію, дані з якої необхідно розносити по відповідним регістрів.
При організації бухобліку в товаристві, в обов'язковому порядку повинні в окремому обліковому реєстрі реєструватися надходять кошти, з яких формується капітал:
- внесків на капітальний ремонт ;
- надходжень у вигляді вступних та членських внесків;
- пені за несвоєчасно сплачені комунальні послуги (не включається нарахування квартплати в повному обсязі);
- субсидій;
- різниці між отриманими комунальними платежами та їх фактичною вартістю;
- доходів, отриманих при веденні комерційної діяльності тощо
Як повинні враховуватися комунальні платежі?
Якщо власникам об'єктів нерухомості були нараховані комунальні платежі, то вони повинні відображатися на відповідних бухгалтерських рахунках. Різниця, яка утворюється між фактичною і номінальною вартістю комунальних платежів підлягає оподаткуванню, за ставками, затвердженими чинним законодавством. Якщо на розрахунковий рахунок надходить оплата комунальних послуг від власників нерухомості, які не вступили до товариство і не уклали з ним договору на надання агентських послуг, то на них бухгалтерія ТСЖ повинна нараховувати податки в повному обсязі.
особливості бухобліку
Особливості бухгалтерського обліку в ТСЖ полягають в наступному:
- За підсумками звітного періоду (як правило, це календарний рік) складається фінансова звітність ТСЖ, яка передається членам товариства для вивчення. У звітах повинна вказуватися достовірна інформація, з якої власники нерухомості зможуть дізнатися про діяльність товариства, а також про те, яка була отримана прибуток ТСЖ.
- Бухгалтерами готується кошторис витрат і доходів на майбутній рік, яка повинна затверджуватися на загальних зборах членів товариства. Надалі саме на цей документ спиратимуться фахівці, ведучи бухгалтерський і податковий облік в ТСЖ.
- Інформація, яка стосується питань виконання затвердженого кошторису за звітний період, повинна бути розміщена на офіційному ресурсі ТСЖ. Обов'язок за проведення перевірки таких кошторисів Федеральним законодавством покладається на інспекцію по житловому нагляду (територіальну).
Основні бухгалтерські проводки в ТСЖ:
Дебет Зміст господарських операцій Кредит 76 Заборгованість по внесках, яка числиться за членом суспільства 86 62 Заборгованість, що значиться за власником об'єкта нерухомості, який відмовився вступати в суспільство 90 26 Витрати, які виникають при утриманні майна, що належить товариству 70, 69, 02, 10 26 нарахування податку при спрощеній системі оподаткування 68 26 Витрати, які несе товариство при утриманні в належному технічному стані значаться за ним приміщення, а також оплата послуг сторонніх організацій, здійснюва щих їх обслуговування 60 86, 20 Розподіл витрат суспільства, пов'язаних з технічним обслуговуванням майна, між власниками нерухомості, які відмовилися від членства в ТСЖ 26 90 Списання витрат, понесених суспільством, на утримання майна, яке не є власністю учасників ТСЖ 20 90 Витрати, пов'язані з обслуговуванням розрахункового рахунку, нараховані комісії і т. д. 51 99 Проведення реформації балансу, якщо за результатами звітного періоду товариством було отримано прибуток
84 84 Використання нерозподіленого прибутку товариства на цільове фінансування
86 76, 62 Пред'явлення збитків товариства до відшкодування 84 86, 20 Створення спеціального фонду, кошти якого можуть витрачатися на проведення ремонтних робіт
96
Бухгалтерські проводки товариства, що здійснює діяльність на ССО:
Дебет Зміст господарських операцій
Кредит 76 Нарахування членам суспільства обов'язкових внесків, які повинні бути внесені в затверджені на загальних зборах терміни, зокрема внески, які здаються усіма власниками на проведення капітального ремонту
86 50, 51
Надходження на розрахунковий рахунок або в касу внески від власників об'єктів нерухомості (винятком є внески на проведення капітального ремонту, так як ці суми повинні акумулюватися на спеціальному рахунку)
76 55 Надходження від членів суспільства внесків, призначених для проведення капітального ремонту
76 20, 26 відображаються витрати поточного періоду, які пов'язані з обслуговуванням і управлінням майном ТСЖ
60, 76
86 Списуються витрати, які понесло суспільство при управлінні і обслуговуванні майна (витрати мчали за рахунок коштів з фонду, створеного для цільового фінансування)
20, 26
Як формується і здається звітність?
Бухоблік в ТСЖ передбачає обов'язкове формування звітів, які потрібно здавати як у ФНС, так і до органів статистики і в позабюджетні фонди. Бухгалтерська звітність в таких товариствах складається за рік (навіть якщо ТСЖ не провадить комерційну діяльність і знаходиться на ССО), і включає в себе:
- Баланс.
- Звіт про цільове використання коштів.
- Реєстр членів товариства.
- Звіт про фінансові результати.
Крім бухгалтерських звітів товариство повинно складати такі форми, пов'язані з нарахуванням і виплатою заробітної плати:
ФНС Форма 6-ПДФО
Форма 2-ПДФО
Середньооблікова чисельність співробітників ПФР Форма СЗВ-М
Форма РСВ-1 ФСС Форма 4-ФСС
Якщо здійснюється діяльність ТСЖ на спрощеній системі, то необхідно в ФНС здавати відповідну декларацію. Варто відзначити, що ТСЖ при ССО звільняється від сплати таких податків:
- на прибуток;
- на майно;
- ПДВ.
Оподаткування при ССО передбачає можливість для товариства самостійно визначати для себе ставку:
- До доходу застосовується ставка 6%.
- До різниці між прибутком і витратою застосовується ставка 15%.
ТСЖ на ОСНО зобов'язана нараховувати та сплачувати до бюджету всі передбачені законодавством податки і збори, а також подавати до контролюючих органів відповідні декларації. За несвоєчасну подачу звітності до відповідальних осіб товариства будуть застосовані штрафні санкції та нараховані пені.
оподаткування
Кожне створене власниками об'єктів нерухомості ТСЖ має право самостійно вибрати для себе систему оподаткування. Федеральним законодавством передбачено для таких товариств наступні податкові режими:
- ССО.
- ОСНО.
В процесі проведення державної реєстрації ТСЖ його власники можуть вибрати спрощену систему оподаткування. Якщо вони не вкажуть це у відповідній заяві, то ТСЖ буде автоматично переведено на загальну систему оподаткування. На спеціалізованих інтернет ресурсах розміщена покрокова інструкція, яка дозволить власникам нерухомості уникнути помилок при проведенні реєстраційних заходів.
При визначенні бази оподаткування бухгалтера таких товариств повинні чітко розрізняти, які з отриманих коштів можуть вважатися доходом, а які не будуть обкладатися податком. Якщо на розрахунковий рахунок надійдуть кошти від власників нерухомості у вигляді внесків на проведення капітального ремонту, то вони не будуть потрапляти під оподаткування. Але, в той же час, якщо кошти на ці ж цілі надійдуть від власників нерухомості, які відмовилися вступати в ТСЖ, то вони будуть вважатися доходом товариства.
Всі отримані кошти на розрахунковий рахунок або в касу товариства бухгалтера повинні враховувати окремо. Також у відповідних регістрах повинен вестися окремий облік всіх витрат, які були понесені за рахунок цільових надходжень. За результатами кожного періоду бухгалтера повинні складати звітність, яка подається до контролюючих органів. У встановлені законодавством терміни вони повинні перерахувати в бюджет всі податки. При порушенні вимог Податкового Кодексу РФ, до ТСЖ будуть застосовані.