- Величина штрафів за страховими внесками в 2019 році
- Як розрахувати пені за страховими внесками, формула
- Розрахунок пені за страховими внесками на прикладі
- Проведення з нарахування пені за страховими внесками в бухобліку
З 2017 року страхові внески, включаючи пені і штрафи за ним, перераховуються в Податкову службу. Державні цільові фонди більше не займаються їх адмініструванням. Ми розповімо, які штрафи за прострочення і несплату, як розрахувати і куди платити пені за страховими внесками.
Штрафи та пені за страховими внесками, а також самі страхові суми потрібно перераховувати на рахунок територіальної ИФНС. Роз'яснення про порядок перерахування та сплати дають Мінфін і ФНС - на ці органи покладено обов'язок інформувати платників про питання застосування законодавства.
згідно чолі 34 НК РФ , Податкова служба контролює сплату відрахувань на:
- ОПС (обов'язкове пенсійне страхування);
- ОМС (обов'язкове медичне страхування);
- соціальне страхування у зв'язку з материнством.
Виняток - відрахування на травматизм (страхування від нещасних випадків на виробництві), їх як і раніше адмініструє ФСС.
Величина штрафів за страховими внесками в 2019 році
Прострочення сплати тягне штраф, а за навмисну несплату компанію оштрафують в подвійному розмірі. За несвоєчасну здачу звітності також доведеться додатково платити.
Штрафи загрожують в наступних випадках:
- несплата нарахованих сум, грубі порушення в обліку доходів і витрат, які спричинили заниження розрахункової бази - 20% від несплаченої суми ( п. 3 ст. 120 НК РФ , п. 1 ст. 122 НК РФ , Ст. 26.29 Закону № 125-ФЗ);
- умисна несплата і заниження бази - 40% від суми ( п. 3 ст. 122 НК РФ , Ст. 26.29 Закону № 125-ФЗ);
- ненадання у визначений термін розрахунку по страхових внесках - 5% від несплачених вчасно сум, що підлягають сплаті за розрахунком за останні три місяці, за кожний повний або неповний місяць прострочення ( п. 1 ст. 119 НК РФ ) Плюс штраф від 300 до 500 рублів за порушення термінів здачі по статті 15.5 КоАП РФ ;
- подача розрахунку в паперовому вигляді замість електронного - 200 рублів ( ст. 119.1 НК РФ ). Електронний розрахунок здають компанії з чисельністю співробітників понад 100 чоловік;
- несвоєчасна здача СЗВ-М або подання недостовірних (неповних) відомостей - 500 рублів за кожну застраховану особу (ст. 17 Закону № 27-ФЗ). Для великих компаній сума виявиться істотною;
- подача СЗВ-М в паперовому вигляді замість електронного - 1000 рублів (ст. 17 Закону № 27-ФЗ). Електронно здають СЗВ-М організації, в яких працюють більше 25 чоловік;
- ненадання, в тому числі в установлений строк, відомостей в ПФР або їх надання в неповному (спотвореному) вигляді - від 300 до 500 рублів ( ст. 15.33.2 КпАП РФ );
- нездача 4-ФСС - 5% від суми відрахувань на травматизм, нарахованої до сплати за спізнілому розрахунку за останні три місяці, за кожний повний або неповний місяць прострочення (пункт 1 ст. 26.30 Закону № 125-ФЗ) плюс штраф від 300 до 500 рублів за порушення термінів здачі 4-ФСС з статті 15.33 КоАП РФ ;
- подача розрахунку 4-ФСС в паперовому вигляді замість електронного - 200 рублів (пункт 2 ст. 26.30 Закону № 125-ФЗ).
Як розрахувати пені за страховими внесками, формула
Крім штрафів, за кожен календарний день запізнення зі сплатою нараховуються пені.
Пені за страховими внесками в 2019 році розраховуються за тими ж правилами, які діяли раніше. Однак при розрахунку в 2019 році є одна особливість: ЦБ РФ затвердив ключову ставку, що використовується для розрахунків, в розмірі 7,75% з 17.12.2018. До цієї дати необхідно було користуватися ставкою в розмірі 7,5% (з 17.09.2018). Якщо період заборгованості захоплює час до і після 17.12.2018, то при підрахунку використовуються різні ставки. Як це відбувається, покажемо далі на прикладі.
Формула розрахунку залишилася незмінною (така ж використовується для розрахунків по податках):
Така формула підходить для розрахунку пені, що нараховується фізичним особам, в тому числі ІП, а також організаціям при простроченні до 30 календарних днів. Якщо сплата обов'язкових платежів затримується на більший термін, то з 31-го дня прострочення застосовується інша формула:
Нагадаємо, що пені за несплату страхових внесків до ПФР більше не сплачується і перераховувати її потрібно на нові КБК в ФНС. Актуальні КБК можна подивитися тут .
Розрахунок пені за страховими внесками на прикладі
Наведемо приклад: ТОВ «Компроміс» відповідно до встановлених термінів повинно було перерахувати в ИФНС за листопад 2018 загальну суму в 10 000 руб. до 15.12.2018. Припустимо, заплатила їх компанія 10.01.2019. Розрахуємо загальну суму.
Врахуємо при цьому, що до 17.12.2018 ставка рефінансування становила 7,5%, а після цієї дати - 7,75%. Оскільки крайній термін сплати внесків (15 грудня) і сам день сплати (10 січня) не враховують, загальна кількість днів прострочення для ТОВ «Компроміс» складе 32. З них 2 дня доводиться на період до підвищення ставки (з 16 по 17 грудня) і розраховуються за значенням 7,5%, за решту - за ставкою 7,75%. Крім того, зверніть увагу, що за перші 30 днів треба вважати з урахуванням 1/300 ставки, а з 31-го дня - вже 1/150 ставки.
Порахуємо, скільки повинно ТОВ «Компроміс»:
(10 000 × 2 × 7,5% / 300) + (10 000 × 28 × 7,75% / 300) + (10 000 × 2 × 7,75% / 150) = 5 + 72,33+ 10, 33 = 87,66 рубля
Провести підрахунок автоматично вам допоможе калькулятор пенею на нашому порталі.
Проведення з нарахування пені за страховими внесками в бухобліку
Проведення за пенями по страхових внесках бухгалтер відображає:
- на дату розрахунку (вона відображена в довідці-розрахунку), якщо компанія нараховує їх самостійно;
- на дату набрання законної сили рішенням перевіряючого органу, якщо суми нараховані за підсумками перевірки.
Пені за страховими внесками, проводки, відбивають по дебету і кредиту таких рахунків:
Відображення операції в бухгалтерському обліку Дебет Кредит Нараховано пені за страховими внесками, проводка 99 69 Сплачено пені за страховими внесками, проводка 69 51
Інструкція щодо застосування плану рахунків бухгалтерського обліку, яка затверджена наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н, говорить, що для відображення операцій з нарахування допустимо використовувати рахунок 99 в кореспонденції з 69, а при сплаті - рахунки 69 і 51.
Детальніше про СТРАХОВИХ ВНЕСКИ
- рекомендації та допомогу у вирішенні питань
- нормативні документи
- форми і зразки їх заповнення