Облік операцій по розрахунковому рахунку
Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичними особами і мають самостійний баланс. Підприємство має право відкрити розрахункові рахунки в будь-якому банку для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.
Для відкриття розрахункового рахунку підприємства представляють в банк наступні документи:
- заяву на відкриття рахунку;
- документ про законність утворення підприємства (рішення засновників про створення підприємства, завірена нотаріально);
- статут підприємства (копія, завірена нотаріально);
- свідоцтво про реєстрацію підприємства (завірена нотаріально);
- довідка податкової інспекції про постановку на податковий облік;
- довідка з Пенсійного фонду про постановку на облік;
- довідка Держкомстату про присвоєні кодах про видах діяльності;
- наказ про призначення директора і головного бухгалтера;
- картка зі зразками підписів і відбитком печатки (завірена нотаріально).
Підприємство зобов'язане повідомити податкові органи про відкриття розрахункового рахунку протягом 5 робочих днів. Податкові органи, в разі виявлення відкриття рахунків без повідомлення податкового органу, накладають адміністративні штрафи.
Прийом і видача грошей з розрахункового рахунку або безготівкові розрахунки проводяться банком на підставі первинних документів. Найбільш поширеними є:
- оголошення на внесок готівкою (внесення готівки на розрахунковий рахунок);
- грошовий чек (отримання готівки з розрахункового рахунку);
- платіжне доручення (перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку підприємства на інший розрахунковий рахунок, наприклад, оплата постачальнику).
Для отримання готівки необхідно в банку отримати чекову книжку. За грошовим чеком гроші виплачуються тій особі, яка зазначена в чеку. У чеку вказується сума і цілі витрачання грошей. Чеки виписуються від руки і діють протягом 10 днів з дня їх виписки.
Безготівкові розрахунки здійснюються відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації. Для перерахування грошових коштів на інший розрахунковий рахунок найбільш часто використовується документ платіжне доручення. Платіжні доручення повинні відповідати вимогам встановлених стандартів і містити:
- найменування розрахункового документа;
- номер розрахункового документа, число, місяць, рік його виписки;
- найменування банку платника;
- найменування платника, номер його рахунку в банку, ідентифікаційний номер (ІПН), банківський ідентифікаційний код (БИК);
- найменування отримувача коштів, номер його рахунку в банку, ідентифікаційний номер (ІПН), найменування банку одержувача, банківський ідентифікаційний код (БИК);
- призначення платежу;
- сума платежу цифрами і прописом;
- черговість платежу;
- підписи посадових осіб та відбиток печатки.
Платіжні доручення виписуються з використанням технічних засобів в двох примірниках, виправлення не допускається. Платіжне доручення являє собою доручення підприємства банку про перерахування відповідної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства.
При поданні в банк платіжних документів з перерахування коштів повинна проставлятися черговість платежу (1,2,3,4,5,6). (Цивільний кодекс України, ст. 855).
Якщо на розрахунковому рахунку сума грошових коштів достатня для задоволення всіх вимог, списання цих коштів з рахунку підприємства здійснюється в порядку надходження платіжних доручень на списання. Якщо суми грошових коштів на рахунку недостатньо, то списання грошових коштів здійснюється в такій черговості:
Черговість 1 присвоюється платіжними документами, за якими проводиться списання коштів за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів.
Черговість 2 присвоюється платіжними документами, за якими проводиться списання коштів за виконавчими листами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з виплати вихідної допомоги та оплату праці особам, які працюють за трудовою угодою, контрактом, з виплати винагород за авторським договором.
Черговість 3 присвоюється платіжними документами, за якими проводяться: розрахунки з оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), платежі в Пенсійний фонд РФ, платежі до Фонду соціального страхування, платежі в Фонд обов'язкового медичного страхування.
Черговість 4 присвоюється платіжними документами, за якими проводяться платежі в бюджет, які не передбачені в третьої черги.
Черговість 5 присвоюється платіжними документами, за якими проводиться списання за виконавчими документами, які передбачають задоволення інших грошових вимог.
Черговість 6 - іншим платіжним документам, списання коштів, за якими проводиться в порядку календарної черговості.
Платіжними дорученнями, наприклад, перераховуються кошти на оплату товарів, робіт і послуг; перераховуються податки, відрахування у позабюджетні фонди і т.д. Платіжні доручення дійсні протягом 10 днів з дня виписки.
Для контролю залишків грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства періодично отримують від банку виписку з розрахункового рахунку, на підставі яких зараховані або списані кошти. На виписках не повинно бути ніяких виправлень, підчисток.
Виписка з розрахункового рахунку - другий примірник особового рахунку підприємства. Банк вважає себе боржником підприємства, тому залишки коштів і надходження банк (на відміну від підприємства) записує по кредиту розрахункового рахунку, а списання (зменшення боргу) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати ці особливості і записувати на рахунок 51 "Розрахункові рахунки" зарахування за дебетом, а списання по кредиту.
Бухгалтерський облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на активному рахунку 51 "Розрахункові рахунки".
За дебетом рахунка записується залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, дебіторів, отримані позички.
За кредитом цього рахунки відбиваються кошти в погашення заборгованостей підприємства постачальникам матеріальних цінностей, підрядникам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані готівкою в касу.
Облік касових операцій
Для прийому, зберігання і витрачання готівки підприємство має касу. Розмір сум готівки в касі підприємства обмежений лімітом, встановлюються банком за погодженням з підприємством. Понад встановлені норми готівку можуть зберігається в касі тільки в дні видачі заробітної плати, пенсій, допомог протягом трьох днів, включаючи день отримання грошей.
Каса приймає готівкові гроші за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. Видача готівки проводиться за видатковими касовими ордерами. При завершенні операцій касир зобов'язаний підписати видаткові та прибуткові касові ордери, а додані до них документи погасити.
У касі підприємства можуть також зберігається грошові документи: цінні папери (путівки, проїзні квитки, марки), бланки суворої звітності (трудові книжки і т.д.). Цінні папери також враховуються на рахунку 50 "Каса", бланки суворої звітності - трудові книжки, вкладні листи до них, враховуються на позабалансовому рахунку "Бланки суворої звітності").
Кожне підприємство має касову книгу. Підчищення і необумовлені виправлення в ній забороняються. Касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій по касі за день, вивести залишок грошей в касі.
Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку означає наявність грошей в касі, оборот по дебету - суми, що надійшли готівкою, оборот по кредиту - видані суми.
Зазначенням Центрального Банку Росії визначено ліміт готівкових розрахунків між юридичними особами. У 2012 році він був встановлений 100 000 руб. по одній угоді. Понад цієї суми розрахунки між юридичними особами повинні здійснюватися здійснюються тільки в безготівковому порядку.
На банки покладено відповідальність систематично перевіряти дотримання підприємствами вимог порядку ведення касових операцій.
Ст.15.1 КоАП встановлено відповідальність за порушення касової дисципліни:
- Здійснення розрахунків готівкою з іншими організаціями понад установлений ліміт в 100 000 руб.
- Чи не оприбуткування (або не повне оприбуткування) в касу готівки.
- Не дотримання порядку зберігання вільних грошових коштів.
- Накопиченні в касі готівки понад установлений організацією (підприємцем) ліміту.
Тягне за собою накладення штрафів:
- на юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 руб.,
- на посадових осіб - від 4 000 до 5 000 руб.
Перевірка каси і касових операцій проходить за трьома напрямками:
- інвентаризація готівкових коштів;
- перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, що надходять в касу;
- перевірка правильності списання грошей на витрату.
При інвентаризації каси необхідно зіставити виписки банку з корінцями чеків і звірити записи з бухгалтерією.
Виявлені надлишки готівки приходуются з наступним перерахуванням в дохід підприємства за наступною лічильної формулою:
Дт 50 "Каса" сума надлишку руб.
Кт 91.1 "Інші доходи" сума надлишку руб.
У разі виявлення нестач їх сума підлягає стягненню з матеріально відповідальної особи і оформлюється проводками:
Дт 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей" сума нестачі руб.
Кт 50 "Каса" сума нестачі руб.
Дт 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" сума нестачі руб.
Кт 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей" сума нестачі руб.
Для самостійної перевірки знань з обліку грошових коштів можна використовувати тест з бухобліку - тема основи бухобліку, банк, каса з розділу тести з бухобліку .