Бухоблік в ТСЖ (цільове фінансування)

1. Джерела коштів товариства
2. Цільове фінансування
3. Доходи від господарської діяльності.
4. бухзвітність ТСЖ
5. Вибір податкового режиму для ТСЖ
6. Податковий облік в ТСЖ на ССО (особливості)
7. Податковий облік в ТСЖ на ОСНО (особливості)
8. Бухоблік в ТСЖ. Відображення основних операцій
9. Облік комунальних платежів
10. ТСЖ і касова техніка
11. Чи необхідна ТСЖ онлайн каса?
12. Ще статті в рубриці «Бухгалтерський облік»

Власники приміщень в нових багатоквартирних будинках, як правило, об'єднуються для управління ним, організовуючи Товариство власників житла (ТСЖ), або зберігають юридичну форму вже раніше створеного ЖБК / ЖК. Діяльність будь-якої некомерційної організації вимагає обов'язкового бухгалтерського і податкового обліку. Як це зробити правильно розповімо сьогодні в статті про бухоблік в ТСЖ. Розглянемо порядок обліку та оподаткування при загальній (ОСНО) і спрощеної (ССО) системах.

Джерела коштів товариства

Бухоблік в ТСЖ починається з визначення джерел коштів ТСЖ. У статті 135 ЖК РФ зазначено, що Товариство створюється, щоб:

• спільно управляти спільним майном власників, створювати, зберігати, утримувати і примножувати його;
• забезпечувати володіння, користування і розпорядження спільним майном;
• надавати комунальні послуги мешканцям;
• здійснювати іншу діяльність, спрямовану на досягнення цілей управління багатоквартирним будинком.

Тобто метою створення Товариства власників житла є перш за все - ефективне управління спільним майном власників МКД.

У статті 151 Житлового кодексу РФ написано, що для виконання своєї статутної діяльності ТСЖ вправі залучати такі кошти:

• обов'язкові платежі, вступні та інші внески членів товариства;
• доходи від господарської діяльності;
• бюджетні надходження;
• інші надходження.

Товариство власників житла не є господарюючим суб'єктом, створеним для ведення комерційної діяльності. Але й не забороняється заняття комерційною діяльністю, отримання доходу. Наприклад, це можуть бути дрібні платні послуги з ремонту для членів товариства, надання в найм нерухомості, розміщення реклами тощо Перелік видів діяльності, дозволених таким організаціям, закритий і має суворі обмеження.

Цільове фінансування

Засоби Товариства, які вказані в статті 151 ЖК РФ є цільовими надходженнями, так як всі вони витрачаються на виконання завдань, покладених на ТСЖ.

Вступні внески - це сума, яку власники одноразово сплачують при прийнятті в ТСЖ (подп. 1 п. 2 ст. 151 Житлового кодексу РФ). Ці внески покривають організаційні витрати ТСЖ щодо документального оформлення нових членів.

Обов'язкові платежі - це платежі, що вносяться власниками на вимогу законодавства. Це платежі за утримання і ремонт загального майна багатоквартирного будинку, а також оплата комунальних послуг. Про це сказано в пункті 5 статті 155 Житлового кодексу РФ.

Плата за комунальні послуги є платою за холодну і гарячу воду, водовідведення, електроенергію, газ, опалення.

Плата за утримання і ремонт житлового приміщення (інакше - плата за житлові послуги) включає в себе плату за послуги і роботи з управління багатоквартирним будинком, утримання, поточного і капітального ремонту загального майна. Сюди ж з недавнього часу віднесені і витрати комунальних ресурсів на загальнобудинкові потреби в межах нормативів.

Обов'язок утримання спільного майна стосується як власників житлових, так і нежитлових приміщень. Правомірність такого підходу підтверджує і арбітражна практика

Сплачувати обов'язкові внески для потреб загальнобудинкового майна повинні всі власники житлових приміщень, незалежно від їх членства в ТСЖ. Такий висновок випливає з пункту 1 статті 36 і статті 39 Житлового кодексу РФ, підпункту "б" пункту 16 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 13 серпня 2006 № 491.

Бюджетні надходження. Цільовими надходженнями ТСЖ можуть бути і надходження з бюджетів різних рівнів на безповоротній основі. Наприклад, ТСЖ може отримати бюджетні кошти на капітальний ремонт багатоквартирного будинку (статті 165 і 191 Житлового кодексу РФ).

Доходи від господарської діяльності.

При здійсненні іншої, комерційної діяльності, ТСЖ має діяти виключно в інтересах власників житла. У статті 152 ЖК РФ зазначено, що ТСЖ може здійснювати наступні види діяльності:

• здача в оренду частини спільного майна (наприклад, підвалів, горищ, стін для рекламних вивісок);
• обслуговування, експлуатація та ремонт нерухомого майна в багатоквартирному будинку;
• будівництво додаткових приміщень і об'єктів спільного майна багатоквартирного будинку.

Виручка, що надходить на рахунки організації від цих видів діяльності, формує спеціальні фонди. Витрачати гроші зі спецфондів товариства можна за тими напрямками, які передбачені статутом ТСЖ або рішенням загальних зборів власників приміщень (ОС СП). У такому випадку доходи від господарської діяльності теж відносяться до цільових надходжень.

бухзвітність ТСЖ

Відповідно до законодавства з бухгалтерського обліку ТСЖ зобов'язане формувати і надавати бухзвітність в податкові служби, Пенсійного фонду, органи статистики. Бухгалтерська звітність товариства за рік включає:

• баланс;
• звіт про фінансові результати;
• звіт про цільове використання коштів.

Обов'язок ведення бухобліку і формування звітності зберігається за ТСЖ, навіть якщо воно не веде комерційну діяльність і застосовує ССО.

Крім перерахованих вище форм ТСЖ зобов'язане вести Реєстр членів товариства.

Вибір податкового режиму для ТСЖ

ТСЖ має можливість вибору режиму оподаткування. Це може бути і ОСНО, і ССО. Якщо організація після реєстрації не заявила в письмовій формі про бажання застосовувати спеціальні режими, то вона автоматично залишається на ОСНО.

У разі, коли ТСЖ надало податковим службам письмову заяву встановленого зразка, при дотриманні певних умов йому дозволяється застосування ССО. Це дає товариству ряд таких переваг, як звільнення від сплати податку:

• на майна;
• на прибуток;
• ПДВ.

Обравши «спрощенку» ТСЖ може вибрати базу оподаткування. Це може бути:

• дохід за ставкою 6%;
• дохід - витрата за ставкою 15%.

При виборі найбільш вигідного варіанту слід враховувати певні нюанси. Вибираючи в якості оподаткування дохід за ставкою 6%, платник податків отримує перевагу в простоті розрахунку. Але при цьому важливо правильно врахувати всі доходи, а також витрати, здатні зменшити величину податку (лікарняні, страхові виплати).

При виборі оподаткування за ставкою 15% платник податків має можливість отримати максимальну вигоду в оподаткуванні, особливо коли витрати товариства наближаються до розміру його виручки. Бухгалтерський облік складніше, ніж в попередньому варіанті.

Податковий облік в ТСЖ на ССО (особливості)

У більшості випадків ТСЖ вважає за краще спрощену систему. Основна перевага спрощенки для ТСЖ - зниження страхових внесків (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ повинен розрізняти надходження, які відносяться до доходів, і суми, що не підпадають під це визначення і, відповідно, під оподаткування.

Згідно зі статутом ТСЖ основною метою його створення є утримання спільної нерухомості, надання комунальних послуг членам товариства. Тому всі грошові кошти, отримані товариством на такі цілі, не належать до доходів організації

Грошові надходження, що підлягають і не підлягають оподаткуванню, необхідно враховувати окремо. Також важливо забезпечити роздільний облік витрат коштів, отриманих в якості цільових надходжень. Тому до пріоритетних напрямів роботи бухгалтера ТСЖ відноситься складання кошторису витрат і розподілу витрат, організація аналітичного обліку витрат організації.

Податковий облік в ТСЖ на ОСНО (особливості)

ТСЖ, які застосовують Осно, є платниками податку на прибуток і ПДВ.

1. Податок на прибуток. Від нарахування та сплати цього податку звільняються кошти, що відносяться до цільового фінансування. Це суми, які надійшли від власників житла в товаристві на ремонт і позичена приміщень ТСЖ в належному стані. Всі доходи і витрати ТСЖ повинні враховувати відокремлено. Якщо така умова не дотримується, то суми цільового фінансування підлягають оподаткуванню у загальновстановленому порядку. Податковий облік сум в ТСЖ, що надійшли в якості доходу, не має відмінностей від обліку в інших організаціях, що здійснюють комерційну діяльність.
2. ПДВ. ТСЖ, які не застосовують спеціальні податкові режими, відносяться до платників ПДВ. Цим податком не обкладаються цільові кошти, надходження яких не визначено комерційною діяльністю організації. Для товариств з ПДВ встановлені пільги. Продаж послуг ТСЖ з утримання, ремонту приміщень ПДВ не обкладається.

Бухоблік в ТСЖ. Відображення основних операцій

Бухоблік в ТСЖ цільових коштів ведеться на рахунку 86 за їх призначенням і в розрізі джерел їх надходження. Для цього до рахунку 86 можна відкривати аналітичні рахунки другого і третього порядку.

Бухоблік в ТСЖ: операції з утримання спільного майна будинку і надання комунальних послуг відображаються таким чином.

Дебет 76 Кредит 86 - нарахована плата за утримання спільного майна та комунальні послуги;

Дебет 51 (50) Кредит 76 - отримана плата за утримання спільного майна та комунальні послуги на розрахунковий рахунок (до каси);

Дебет 20 Кредит 60 - відбиті витрати на послуги ресурсопостачальними організації з надання комунального ресурсу;

Дебет 60 Кредит 51 - оплачені послуги ресурсопостачальними організації з надання комунального ресурсу;

Д ебет 20 Кредит 60 - відображено витрати на роботи з утримання спільного майна, які виконують сторонні підрядниками;

Дебет 60 Кредит 51 - перерахована плата сторонньому підряднику за роботи з утримання спільного майна;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10 ...) - відбиті витрати на роботи з утримання спільного майна, вироблені власними силами ТСЖ;

Дебет 86 Кредит 20 - відображено витрачання коштів цільового фінансування на послуги ресурсоснабжающих організацій і на роботи з утримання спільного майна.

Дебет 99 Кредит 86 - відображено надходження цільових коштів за рахунок прибутку від приносить дохід діяльності після оподаткування.

Аналітичний облік за рахунками 62 і 76 ведеться по кожному власнику майна індивідуально. Це дозволяє отримати в будь-який час об'єктивну інформацію про стан розрахунків з кожним мешканцем.

Облік комунальних платежів

Необхідно звернути увагу на бухоблік в ТСЖ комунальних платежів, отриманих від власників приміщень, при застосуванні в товаристві ССО. У статуті організації може бути прописана її обов'язок забезпечувати такими послугами її членів, укладати від їх імені договори з постачальниками.

При цьому оподаткуванню підлягає лише різниця між сумою доходу по комунальним платежам та їх вартістю, тобто винагороду товариству за послуги агента. Платежі тих власників майна, що не вступили в товариство, підлягають оподаткуванню в повному обсязі, якщо між ними і ТСЖ не укладені агентські договори. Отримання оплати від нечленів ТСЖ, які не мають агентських договорів, відображається такими проводками:

• Дт 62 Кт 90 - нарахована сума оплати за комунальні послуги;
• Дт 50, 51 Кт 62 - одержані в касу або на рахунок комунальні платежі.

Якщо ж обов'язок забезпечення комунальними послугами мешканців не прописана в статуті ТСЖ, то єдиним способом зниження суми податку є висновок з кожним учасником товариства агентського договору, а з кожним постачальником послуг - окремого контракту на поставку енергії, води, тепла і т.д. Отримання оплати від членів ТСЖ і від нечленів ТСЖ, що мають агентські договори, відображається такими проводками:

• Дт 76 Кт 60 - нарахована сума оплати за комунальні послуги;
• Дебет 76 Кт 90 - на суму винагороди за агентським договором;
• Дт 50, 51 Кт 76 - одержані в касу або на рахунок комунальні платежі.

ТСЖ і касова техніка

У НК РФ і ФЗ-54 немає прямих норм, що стосуються порядку застосування касової техніки організаціями ТСЖ, або звільнення юросіб ТСЖ від використання ККТ. Дані нормативні документи дають чіткі роз'яснення щодо зобов'язань щодо застосування касової техніки ІП та організаціями торгової сфери (в основному - роздрібна торгівля і громадське харчування), а також ІП та юросіб, які ведуть діяльність у сфери надання послуг та виконання робіт.

Перераховані організації та ВП, які здійснюють розрахунки з населенням / підприємцями / юрособами зобов'язані використовувати ККТ, а, отже, з 01.07.17 перейти на онлайн каси.

Що стосується розрахунків об'єднання мешканців багатоквартирних будинків, то роз'яснення щодо оплат ТСЖ і зарахування коштів на користь об'єднання дані в Листі ФНС № 22-3-14 / 722. Лист стверджує позицію ФНС з наступних питань:

Не вимагають використання ККТ розрахунки по зарахуванню коштів від власників житла, а саме:

• отримання коштів в рахунок оплати за комунальні послуги;
• розрахунки за роботи, виконані підрядниками з благоустрою території будинку, обслуговування внутрішніх комунікацій, тощо

Таким чином, ТСЖ, отримуючи від мешканців суми коштів і перераховуючи їх комунальним службам і підрядниками, може не використовувати ККТ. В даному випадку некомерційної організації досить виписати чек на БСО. Зміст загального майна багатоквартирного будинку класифікується як житлово-комунальні послуги, розрахунки за якими не вимагають використання ККТ. Спираючись на норми ФЗ-54 (ст. 2 ч. 2), ТСЖ має право не використовувати в своїй діяльності ККТ, оформляючи при цьому розрахункові операції за допомогою БСО.

Чи необхідна ТСЖ онлайн каса?

Згідно ФЗ-54 і внесених до закону змін, перейти на онлайн каси зобов'язані ті організації та підприємці, які до 01.07.17 мали зобов'язання по використанню ККТ.

Як зазначено вище, ФЗ-54 і внесені зміни згідно ФЗ-290, зобов'язують застосовувати ККТ тільки ті організації та ВП, які застосовували ККТ до вступу в силу зазначених змін. Норми чинного законодавства класифікують діяльність ТСЖ як надання житлово-комунальних послуг, з чого випливає, що застосовувати ККТ об'єднанням власникам житла не потрібно.

Даного думки дотримується і податкова інспекція (лист №22-3-14 / 722). З вищезазначеного випливає, що зобов'язання по застосуванню онлайн кас на ТСЖ поширюють.

Ще статті в рубриці «Бухгалтерський облік»

• Спецрежим «Податок на професійний дохід»
• Як працювати з самозайнятими (ПДФО, договір, витрати)
• Календар кадровика на III квартал 2019 року
• Помилки, які ведуть до блокування рахунків
• Трудовий договір з головним бухгалтером. зразок 2019
• Форма РСВ заповнення
• Форма 4-ФСС Заповнення

Бухоблік в ТСЖ (цільове фінансування)

5 (100%) 2 vote [s]