Для уникнення подвійного оподаткування: Росія-Гонконг

Міжурядова Угода про уникнення подвійного оподаткування між Росією і Гонконгом було підписано в січні 2016 року і набула чинності з серпня 2016 року. Справжній податковий договір застосовується з 1 січня 2017 року Росії і з 1 квітня 2017 року Гонконзі.

В якості основи для Угоди про уникнення подвійного оподаткування Росія і Гонконг використовували нинішній варіант Конвенції ОЕСР щодо податків на доходи і капітал. До вступу нового Угоди в силу російські компанії, які ведуть бізнес в Гонконгу, обкладалися прибутковим податком в обох юрисдикціях. Іншими словами, репатріювати прибуток російської компанії, яка веде бізнес в Гонконгу, перевірялася обома податковими бюро індивідуально.

податкове резиденство

В Угоді обумовлюються окремі критерії для визнання особи податковим резидентом Гонконгу і Росії. Резидентом Гонконгу є фізична особа, яка звичайно проживає там постійно, або яке проживає в Гонконзі більше 180 днів протягом податкового року або більше 300 днів протягом двох податкових років, один з яких є розглядаються податковим роком. Резидент Росії - це будь-яка особа, що підлягає оподаткуванню відповідно до російського законодавства на підставі його проживання в Росії. Варто зазначити, що фізична особа не визнається резидентом Росії, якщо там не проживає а тільки лише має джерело доходу в Росії.

Податкові пільги

Угода про уникнення подвійного оподаткування між Росією і Гонконгом містить положення про податкові пільги для звільнення від подвійного оподаткування для компаній і фізичних осіб, які отримують доходи в одній з юрисдикцій і репатріюють їх в країну походження компанії. Згідно п. 3 ст. 2 для звільнення від подвійного оподаткування кваліфікуються такі податкові категорії:

в Гонконзі:

1. податок на прибуток: стягується з прибутку підприємств / корпорацій;
2. податок на заробітну плату: стягується з доходів від роботи фізичних осіб;
3. податок на майно: стягується з доходів, отриманих власником від використання його майна в Гонконзі.

в Росії:

1. податок на прибуток організацій;
2. податок на прибуток фізичних осіб.

В Угоді згадуються деякі відмінності, викликані особливостями внутрішнього законодавства Гонконгу, наприклад, для податку на майно. Оскільки Гонконг стягує прибутковий податок, то податком обкладається не саме майно, а дохід від його використання, наприклад, дохід від оренди. Іншим прикладом є удержівамий податок на доходи від капіталу, який використовується в Гонконзі, але не в Росії.

утримання податку

З гонконгських компаній, що відповідають умовам Угоди, Росія стягує нижчу п'яти- або десятіпроцетную ставку утримуваного податку з виплати дивідендів. Угода також передбачає нульову ставку утримуваного податку на відсотки і трипроцентну ставку утримуваного податку з роялті. Нижче наведено порівняння російських ставок утримуваного податку на прибуток для податкового резидента Гонконгу.

Доходи від морських і повітряних перевезень

Угода визначає, що прибуток підприємств від експлуатації морських і повітряних суден у міжнародних перевезеннях, буде обкладатися податком тільки в державі, де компанія є резидентом.

Обмін інформацією між Росією і Гонконгом

Угода про уникнення подвійного оподаткування між Росією і Гонконгом містить положення про прозорість оподаткування та обмеження отримання податкових пільг по деяких видах доходів, включаючи дивіденди і відсотки. Угода також встановлює, що сторони не обмежені у своєму праві застосовувати місцеві закони або заходи по боротьбі з ухиленням від сплати податків. Відповідно до іншими Угодами обидві країни погодилися на взаємний обмін інформацією для підвищення прозорості оподаткування і боротьби з ухиленням від сплати податків.

Угода про уникнення подвійного оподаткування між Росією і Гонконгом регулює обмін інформацією між компетентними органами договірних держав відповідно до чинних міжнародних вимог у сфері оподаткування. Протокол до Угоди, який є його невід'ємною частиною, містить ряд додаткових положень. Зокрема, в ньому йдеться про те, що будь-який документ, отриманий в процесі обміну інформацією або свідоцтво про резидентство, видане компетентним органом Гонконгу або його уповноваженим представником, не вимагає додаткового підтвердження або апостиля для цілей його застосування в Росії. Угодою також встановлюється, що у разі Росії обмін інформацією застосовується до податку на додану вартість, податку на майно і податку на майно фізичних осіб.

"Чому Гонконг?" Точка зору російських компаній

Незважаючи на те, що уряд Китаю c 90-х років займається просуванням сприятливих умов ведення бізнесу для іноземців в таких великих містах, як Шанхай і Шеньчжень, перевагу як і раніше віддається Гонконгу, який виступає в якості торгового і фінансового центру, який зв'язує інвестіцііонние ринки Росії та материкового Китаю.

В рамках проекту «Одна країна, дві системи» Гонконг зберіг свою власну, добре розвинену правову і фінансову систему, яка дозволяє підписувати міжнародні угоди, при цьому не втрачаючи тісний політичний і економічний зв'язок з материком.

Грунтуючись на існуючих Угодах про вільну торгівлю між Гонконгом і материковим Китаєм, компанії Гонконгу отримують податкові пільги, викладені в Угодах про уникнення подвійного оподаткування.

Материковий Китай спростив процес реєстрації для компаній Гонконгу, запропонувавши інвестиційні пільги, включаючи нульові тарифи на товари з Гонконгу. Тому російським підприємствам рекомендується реєструвати компанії в Гонконзі, які в свою чергу нададуть їм доступ до великого ринку материкового Китаю.

З точки зору міжнародних трейдерів з Росії, Гонконг вже давно визнаний відмінною платформою для реекспорту як для Росії, так і для материкового Китаю. Реекспорт товарів, вироблених в Китаї, склав 95% загального обсягу експорту Гонконгу в Росію в 2015 році, згідно з торговими бюро уряду Гонконгу. Росія є найбільшим торговим партнером Гонконгу в Центральній і Східній Європі. Загальний експорт Гонконгу в Росію в першій половині 2017 року зріс на 32%, до 1 млрд. Дол. США, а імпорт з Росії зріс на 47%, до 457 млн. Дол. США.

Кирило - старший консультант ІМПЕКС КОНСАЛТ, Керівник представництва IMPEX CONSULT (HK) LTD в Москві, член Палати податкових консультантів РФ, член Європейської конфедерації податкових консультантів. Кирило має восьмирічним досвідом в області консалтингу з міжнародного податкового планування і формування міжнародних холдингових структур. Крім надання консультаційних послуг він читає лекції з міжнародного оподаткування в Вищій Школі Економіки Росії для слухачів MBA.