20. 02. 2013 | Buhscheta.ru
Нормативні документи:
Положення ЦБ РФ «Про правила здійснення переказу грошових коштів» від 19.06.2012 № 383-П (вступ. В силу 09.07.2012)
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131829
- Розрахункові документи та порядок їх заповнення
Банки здійснюють операції по рахунках на підставі розрахункових документів. Для безготівкових розрахунків в даний час використовуються наступні розрахункові документи (п. 1.1 Положення № 383-П):
- платіжні доручення
- акредитиви
- інкасові доручення
- чеки;
- пряме дебетування (розрахунки в формі переказу грошових коштів на вимогу одержувача коштів)
- перекладом електронних грошових коштів.
На підставі "Розпорядження про переказ коштів" кредитні організації можуть здійснювати перекази грошових коштів за допомогою:
- платників коштів;
- получателяй засобів;
- стягувачів засобів (осіб або органів, які мають право пред'являти розпорядження до банківських рахунків платників).
Форми розпоряджень: платіжне доручення; інкасове доручення; платіжний ордер; платіжна вимога.
Також переказ грошових коштів здійснюється із застосуванням готівкових розрахунків. Такі як: - списання грошових коштів з банківських рахунків платників та видачу готівкових коштів одержувачам коштів (фізичним особам);
- прийом готівкових грошових коштів від фізичної особи та їх зарахування на банківський рахунок одержувача коштів;
- прийом / видача готівкових коштів за розпорядженням платників / одержувачів (фізичних осіб) між один одним.
Банки можуть проводить операції з електронними грошима по їх перетворенню в готівкові та безготівкові грошові кошти і назад, за допомогою банківських рахунків і без їх відкриття.
Бланки документів виготовляються в друкарні або на електронних носіях. Допускається використання бланків, отриманих на ксероксі. Бланки документів Заполяї на друкарських машинах або комньютерах, підписи проставляються ручкою чорного або синього кольору. Відбиток печатки повинен бути чорного, синього або фіолетового кольору.
Розрахункові документи повинні містити такі реквізити:
- Найменування розрахункового документа і код форми;
- Номер розрахункового документа і дата виписки;
- Вид платежу;
- Найменування платника, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);
- Найменування і місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний код (БИК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
- Найменування отримувача коштів, номер його рахунку, ІПН;
- Назва та місцезнаходження банку одержувача, його БИК, номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
- Призначення платежу;
- Термін платежу;
- Сума платежу, зазначена прописом та цифрами;
- Черговість платежу;
- Вид операції;
- Умови оплати;
- Підписи та відбиток печатки.
У розрахункових документах не допускаються помарки, підчистки, виправлення, а також використання коригувальної рідини.
Розрахункові документи ДІЙСНІ до пред'явлення в банк ПРОТЯГОМ 10 КАЛЕНДАРНИХ ДНІВ, не рахуючи дня виписки розрахункового документа. Розрахункові документи пред'являються банками незалежно від їх суми.
- Форми переказу грошових коштів
Переказ грошових коштів здійснюється в рамках наступних форм безготівкових розрахунків: розрахунки платіжними дорученнями, за акредитивом, чеками, інкасо, розрахунків у формі переказу грошових коштів на вимогу одержувача коштів (пряме дебетування), розрахунків у формі переказу електронних грошових коштів.
- Розрахунки платіжними дорученнями
- Платіжне доручення
- Виписка з банку
- Платіжне доручення
- Платіжне доручення
- Виписка з банку
- Банк списує кошти і сповіщає організацію про списання грошей з її рахунку спеціальним документовм - випискою банку.
- Банк організації передає платіжне доручення з відміткою про виробленої операції банку постачальника.
- Банк постачальника зараховує суму, вказану в платіжному дорученні, на рахунок постачальника і надає постачальникові виписку банку про звершення операції і примірник платіжного доручення.
Платіжне доручення - розпорядження платника банку списати з його рахунку суму (якщо рахунок відкритий), зазначену в платіжному дорученні і перевести її на рахунок постачальника або іншого отримувача коштів.
При розрахунках платіжними дорученнями банк платника зобов'язується здійснити переказ грошових коштів з банківського рахунку платника або без відкриття банківського рахунку платника - фізичної особи одержувачу коштів.
Якщо рахунок не відкритий, то при внесенні готівки за розпорядженням фізичної особи, банк складає платіжне доручення і переводить грошові кошти в банк одержувача.
Платіжні доручення можуть використовуватися для перерахування грошових коштів за отримані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги; для перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди, для перерахування грошових коштів в якості погашення кредитів, а також всіх інших перерахувань грошових коштів, передбачених законодавством.
- Розрахунки за акредитивом
Акредитив відкривається на вимогу постачальника. Організація для відкриття акредитива подає в свій банк заяву, в якому вказується:
- вид акредитива;
- умови оплати акредитива;
- номер рахунку для виконання акредитива;
- термін дії акредитива;
- дата відкриття і закриття;
- найменування документів, на підставі яких здійснюється платіж по акредитиву;
- сума акредитива.
Банк організації, який відкриває акредитив, називається банк-емітент.
Кошти, що надійшли від банку емітента зараховуються банку постачальника на спеціальний рахунок, з якого будуть оплачуватися рахунки постачальників за умови пред'явлення відповідних документів на відвантаження. Переказ коштів здійснюється за допомогою платіжного доручення.
Банк постачальника називається виконуючий банк.
У разі неприйняття акредитива виконуючий банк повідомляє банк-емітент НЕ ПІЗНІШЕ 3 РОБОЧИХ ДНІВ, починаючи з дня надходження акредитива.
Акредитив може бути відкритий організацією за рахунок власних коштів з розрахункового або валютного рахунків, за рахунок банківських кредитів. А може бути покритий за бажанням організації повністю або частково.
- Розрахунки за чеками
Розрахунки чеками здійснюються відповідно до федеральним законом ( "Цивільний Кодекс РФ (частина друга)" від 26.01.1996 N 14 Рахунок 14 - Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей (Пасивні) ФЗ (ред. Від 14.06.2012)) і договором.
Чек - цінний папір, що містить розпорядження чекодавця банку здійснити платіж суми, зазначеної в чеку чекодавцеві.
Чек оплачується за рахунок коштів чекодавця. Він повинен містити всі обов'язкові реквізити, передбачені правилами безготівкового грошового обігу.
- Розрахунки платіжними вимогами (пряме дебетування)
Федеральний закон від 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. Від 25.12.2012)
"Про національну платіжну систему".
- Платіжна вимога + відвантажувальні документи
- Платіжна вимога + відвантажувальні документи
- Платіжна вимога + відвантажувальні документи
- Згода на оплату або відмова
- Виписка з банку
- Або згоду, або відмова
- Виписка банку від надходження грошей або відмова від оплати
Постачальник після відвантаження товарів пред'являє в банк платіжне вимоги і документи про відвантаження (рахунок-фактура, товарно-транспортна накладна, ж / д накладна). Банк постачальника передає ці документи в банк організації, який передає їх організації.
Вона приймає рішення, прийняти документи до оплати (акцептувати) або відмовитися від оплати (відмова від акцепту).
Підстави для відмови від акценту постачальника повинні бути передбачені в договорі, наприклад, порушення асортименту або термінів поставки.
Якщо фірма прийняла рішення про оплату, то банк списує суму, зазначену в платіжній вимозі. Організація отримує виписку про списання грошових коштів з її рахунку. Банк організації передає інформацію про оплату рахунку в банк постачальника. Той зараховує суму на рахунок постачальника і надає виписку банку.
Якщо організація не приймає акцепт постачальника, то її банк направляє інформацію про відмову в банк постачальника, який передає відмову постачальника.
- Розрахунки інкасовими дорученнями
Інкасові доручення приймаються в тому випадку, коли списання грошових коштів з рахунку організації може бути вироблено в безспірному порядку (згоду організації не потрібно):
- якщо безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством;
- стягнення за виконавчими документами (за рішенням судів прокуратури);
- якщо безакцептне (без згоди) списання грошей передбачено договором.
При недостаточнотью грошей на рахунку списання здійснюється в наступному порядку:
- В першу очеред списується сума за виконавчими документами, що передбачають списання коштів з відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення майна.
- У другу чергу, проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошей для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці.
- Списання за платіжними документами (платежі в бюджет і позабюджетні фонди).
- Списання за виконавчими документами (задоволення інших грошових вимог).
- Списання за всіма іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Інкасове доручення, що пред'являється через банк отримувача коштів, ДІЙСНО для подання в банк одержувача коштів ПРОТЯГОМ 10 КАЛЕНДАРНИХ ДНІВ з дня його складання.
- Бухгалтерська обробка банківських документів
Про всі зміни на розрахунковому рахунку банк сповіщає свого клієнта виписками з розрахункового рахунку. У виписці вказують всі надходження і списання грошових коштів з розрахункового рахунку, залишок на початок і кінець дня. Періодичність надання банківських випісоксогласовивается в договорі банківського рахунку. Як правило, випісака банку надається щодня.
Бухгалтер, який веде рахунок 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) , Проводить виписку банку і підбирає до нейсоответствующіе розрахунково-платіжні документи:
- платіжні доручення (виписує той, хто хоче відправити грошові кошти; основна частка розрахунків);
- чеки;
- акредитиви;
- платіжні вимоги (виписує той, хто хоче отримати грошові кошти);
- інкасові доручення.
До кожної виписці банку оформляється дві пачки банківських документів:
- Банківські документи, що відображають надходження грошей на розрахунковий рахунок (за дебетом рахунка 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) "Расчний рахунок");
- Документи, що відображають списання грошей з розрахункового рахунку (кредит рахунку 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) "Розрахунковий рахунок").
Бухгалтер перевіряє відповідність розрахункових документів банківській виписці. На кожному розрахунковому документі проставляє кореспондуючий рахунок для подальшої бухгалтерської обробки.
- Синтетичний облік грошових коштів на розрахунковому рахунку
рахунок 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) "Розрахунковий рахунок" призначений для обощения інформації про наявність та рух грошових коштів на розрахункових рахунках організації. Вона може мати кілька розрахункових рахунків. В цьому випадку аналітичний облік за рахунком 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) "Розрахунковий рахунок" ведеться по кожному розрахунковому рахунку.
На підставі надходження грошей на розрахунковий рахунок складається листок-розшифровка за дебетом рахунка 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) . Підсумковий рядок листка-расшіфрокі за дебетом рахунка 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) повинна бути дорівнює підсумку надходження грошей на розрахунковий рахунок у виписці банку за одна і ту ж дату.
На підставі документів про спрісаніі грошей з розрахункового рахунку складається листок-розшифровка по кредету рахунки 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) . Підсумковий рядок листка-расшіфрокі за кредитом рахунка 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) повинна бути дорівнює підсумку списання грошових коштів з розрахункового рахунку у виписці банку за одна і ту ж дату.
Підсумковий рядок листка-расшіфрокі за кредитом рахунка 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) записується у відповідному журналі-ордері. Підсумковий рядок листка-расшіфрокі за дебетом рахунка 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) записується в відомість рахунку 51 Рахунок 51 - Розрахункові рахунки (Активні) "Розрахунковий рахунок".