Скажіть, будь ласка, як виправити помилку в балансі за 2013 р .: не було поставлено на позабалансовий облік 001, приміщення, отримане нами в оренду.
Помилки, виявлені після затвердження річної звітності, виправляти потрібно в тому звітному періоді, в якому вони була знайдена. Коригування затвердженої звітності проводити не потрібно. Зміни відобразіть в поточній звітності.
У самому балансі майно, враховане на позабалансових рахунках, зокрема орендоване приміщення, не вказується.
Інформацію про орендовані основні засоби, слід відображати в таблиці 2.4 Додатка до бухгалтерського балансу.
1. Як скласти Пояснення до бухгалтерського балансу і Звіту про фінансові результати
У таблиці 2.4 «інше використання основних засобів» відобразіть інформацію за основними засобами, які:
- здали в оренду, при цьому неважливо, числяться вони на балансі чи ні;
- взяли в оренду, при цьому неважливо, числяться вони на балансі чи ні;
- є об'єктами нерухомості, і їх почали використовувати, хоча вони знаходяться на держреєстрацію;
- переведені на консервацію;
- використовуються в іншій якості (наприклад, є об'єктами застави та ін.).
Інформацію відобразіть станом на 31 грудня звітного року, на 31 грудня попереднього року і на 31 грудня позаминулого року.
Таблиця 2.4. Інше використання основних засобів
2. Пояснення до балансу
Розкриття інформації ніхто не відміняв
У новій формі балансу, введеної наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2010 року № 66н , Відсутня довідка про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках. І ця обставина стала причиною неправильного тлумачення нововведень.
Інформація, яка відображається на позабалансових рахунках, є дуже важливою для оцінки майнового стану будівельної компанії. А також здійснюваних нею господарських операцій, які можуть вплинути на фінансове становище.
Своє ставлення до відбиття інформації про операції на позабалансових рахунках Мінфін Росії висловив в інформаційному повідомленні від 29 грудня 2009 року: це необхідно для формування повного уявлення про фінансовий стан організації, результати її діяльності та зміни у фінансовому становищі.
Врахуйте: виключення з формату звітності показників по майну, що не є власністю компанії, а також операцій, які обліковуються за правилами бухгалтерського обліку на позабалансових рахунках, не означає відмови від їх відображення у звітності.
оформлення додатків
Можливість розкриття інформації за новими правилами передбачається при оформленні пояснювальних приміток до звітності (див. додаток № 3 до наказу № 66н). згідно підпункту «а» пункту 4 зазначеного наказу, вони можуть бути оформлені або в табличному, або в текстовому форматі.
Вибір будівельна компанія робить самостійно, закріпивши його в обліковій політиці.
Загальний підхід до формування показників бухгалтерської звітності регламентовано пунктом 6 ПБО 4/99. У ньому сказано, що при необхідності в бухгалтерську звітність організація включає відповідні додаткові показники і пояснення.
Розглянемо докладніше, в якому порядку слід деталізувати в звітності ту чи іншу інформацію.
Які відомості необхідно вказувати
Відмітимо, що наказ № 66н пропонує зразки табличних форм. Для зручності будемо посилатися на них. Нагадаємо: показники пояснень наводяться в тих же одиницях, в яких складено баланс, - в тис. Або млн руб. (Без десяткових знаків).
1. Інформація про майно, що не належить організації. Для її розкриття знадобиться таблиця 2.4. «Інше використання основних засобів». Саме в ній слід відобразити окремим рядком інформацію:
- про основні засоби, які обліковуються на рахунку 001 «Орендовані основні засоби», в оцінці, зазначеної в договорах оренди;
- про основні засоби, отриманих в безоплатне користування, оскільки рахунок 001 може використовуватися для відображення такої інформації;
- про наявність та рух отриманого від замовника обладнання для монтажу, відбитого на рахунку 005 «Устаткування, прийняте для монтажу» (в цінах, вказаних в супровідних документах замовника);
- про знос об'єктів житлового фонду (наприклад, житлових будинків, гуртожитків, квартир та ін. при їх наявності у будівельній організації), об'єктів зовнішнього благоустрою та інших аналогічних об'єктів, що враховуються на позабалансовому рахунку 010 «Знос основних засобів». За ним амортизація на балансових рахунках не нараховується. Однак в кінці звітного року за встановленими нормами амортизаційних відрахувань проводиться нарахування зносу за балансом;
- про майно, відбитому по дебету рахунки 011 «Основні кошти, здані в оренду», якщо за умовами договору оренди майно повинно враховуватися на балансі орендаря.
Слід пам'ятати, що пропоновані Мінфіном Росії форми табличних пояснень носять рекомендаційний характер, тому будівельна організація має право перейменувати таблицю, додати в неї колонки, рядки, змінити найменування показників, виключити непотрібні рядки і т. П. Крім того, компанія має право зробити текстову запис нижче таблиці. Але, як уже зазначалося, обраний формат повинен бути закріплений в обліковій політиці.
Див. Зразок заповнення форми (за даними наведеного нижче прикладу).
