Автоматичний розрахунок прямих витрат Ви можете зробити в програмі Правконс, скачавши її з нашого сайту. У програмі передбачено ведення повноцінного податкового обліку з мінімальними затратами для бухгалтера.
Все дуже просто - в форму Податковий облік потрапляють бухгалтерські проводки, яким автоматично присвоюються види доходів і витрат податкового обліку. Розрахунок прямих витрат представлений у вигляді наочної таблиці з можливістю формування довідки бухгалтера, врахована специфіка виробничих організацій, сфери послуг і торгівлі.
Тут Ви можете завантажити програми Правконс!
Почати роботу онлайн
Облік прямих витрат актуальний для організацій закріпили в обліковій політиці метод нарахування (ст.318 НК РФ). Організації, які застосовують касовий метод витрати на прямі і непрямі не ділять і стр.010 розділу "Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією" декларації з податку на прибуток не заповнюють.
У ст.318 Податкового кодексу передбачені особливості обліку прямих витрат для виробничих організацій і організацій сфери послуг. Торгові організації визначають прямі витрати відповідно до ст.320 НК РФ.
У програмі розрахунок прямих витрат для цілей податкового обліку здійснюється безпосередньо в формі Податковий облік в довіднику "Правила заповнення декларації", де необхідно вибрати розділ "Прямі витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією", кнопка Розрахунок. При цьому реалізовані два підходи:
- автоматичний розрахунок (вибравши цей варіант, Ви контролюєте правильність розрахунку прямих витрат, після чого заповнюєте податковий облік за відповідний звітний період, програма замість проводки додає запис податкового обліку на суму прямих витрат);
- ручний розрахунок (може застосовуватися в тому випадку, якщо не потрібно розподіл прямих витрат на залишок НЗВ і контроль за виручкою; в цьому випадку принцип дуже простий - Ви закладаєте в розділ Витрати пов'язані з виробництвом і реалізацією ті проводки, які відповідають прямим витратам (наприклад, Д.20 К.70,10 і т.д.), за підсумками заповнення їм присвоюється відповідний вид витрат "Прямі витрати")
Перелік прямих витрат
Стаття 318 НК РФ рекомендує наступний перелік прямих витрат:
- витрати на придбання сировини та матеріалів;
- витрати на придбання комплектуючих виробів;
- витрати на оплату праці основного персоналу;
- витрати на ЕСН;
- витрати на обов'язкове пенсійне страхування, що йде на фінансування страхової та накопичувальної частини пенсії;
- суми нарахованої амортизації.
Саме ці види витрат вважаються в програмі базовими, враховуються автоматично і закладені в "Довідник прямих витрат" (відкривається з форми "Розрахунок прямих витрат"). За бажанням довідник може бути змінений.
Необхідність у змінах може виникнути, якщо організація скористалася правом самостійно визначити і закріпила в обліковій політиці перелік витрат, які будуть враховуватися в якості прямих протягом двох послідовних податкових періодів (Федеральний закон від 06.06.2005 N 58-ФЗ).
В даний час Мінфін рекомендує закріплювати в обліковій політиці такий перелік прямих витрат, який дозволить максимально зблизити бухгалтерський і податковий облік (Лист Мінфіну Росії від 02.03.2006 N 03-03-04 / 1/176).
непрямі витрати
До непрямих витрат у податковому обліку відносяться всі види витрат, які не включені облікової політики до складу прямих. Виняток - позареалізаційні витрати, склад яких визначений ст. 265 НК РФ. Сума непрямих витрат в повному обсязі відноситься до витрат поточного звітного (податкового) періоду.
У разі, якщо стосовно окремих видів витрат у відповідності з Податковим кодексом передбачено обмежень щодо розміру витрат, які приймаються для цілей оподаткування, то база для обчислення граничної суми таких витрат визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду (п. 3 ст. 318 НК РФ) .
У програмі облік непрямих витрат залежить від варіанту обліку для прямих витрат - ручний або автоматичний. У разі вибору "ручний" варіант обліку, то в довіднику "Правила заповнення декларації" в розділ "Непрямі витрати" будуть додані найпоширеніші проводки (витрати на послуги, надані сторонніми організаціями, оренда, витрати на травматизм). У разі вибору "автоматичний" варіант обліку, то в довідник додається додаткова група проведень, що дозволяє забезпечити найбільш точне розподіл витрат на прямі і непрямі. В обох випадках будь-яка проводка може бути виключена або додана за бажанням користувача.
Прямі витрати виробництва
Організації, які здійснюють випуск продукції, мають право включити до складу витрат тільки ту частину прямих витрат, які відносяться до реалізованої продукції. Інша частина прямих витрат ділиться між незавершеним виробництвом і готовою продукцією на складі.
У Формі "Розрахунок прямих витрат" передбачена можливість вибору виду діяльності, яким займається організація. Якщо таких видів діяльності кілька, то для кожного субрахунка 20-го рахунку, може бути обраний свій вид діяльності.
Якщо обраний вид діяльності "виробництво", то при розрахунку відбувається розподіл прямих витрат на залишки НЗВ. Для того, щоб розрахунок заповнився правильно, потрібно ведення аналітичного обліку за рахунком 43 і калькулювання собівартості на рахунку 20. Зручніше за все робити це в формі Виробництво.
Підсумкова сума прямих витрат, яка потрапляє в декларацію розраховується за формулою:
Прямі витрати (в декларацію) = Сума пр.расходов х [(Сума реалізації х 100%) / (Сума випуску + Сума НЗП)].
Всі складові формули розраховуються автоматично.
приклад
сума пр.расходов = 100
сума випуску = 1000
сума НЗВ = 2000
сума реалізації = 500
Прийняти до обліку = 100 х [(500 х 100%) / (1000 + 2000)] = 16.67 руб
За підсумками автоматичного розрахунку в форму Податковий облік додається нова операція, у якій:
Дебет, Кредит - умовне позначення "НУ";
Дата операції = останній день місяця, в якому сума витрат може бути прийнята до обліку;
Сума операції = розрахована сума прямих витрат.
Операція додається при натисканні кнопки "Заповнити" за вибраний період.
Прямі витрати сфери послуг
Для сфери послуг Податковий кодекс передбачає більш простий спосіб обліку прямих витрат. Ділити такі витрати між реалізованими послугами та незавершеним виробництвом не обов'язково (п.2 ст.318 НК РФ). Сума прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді може бути в повному обсязі віднесена на зменшення доходів від реалізації.
Таким чином, головним фактором - будуть чи не будуть прийняті прямі витрати до відрахування, стає наявність реалізації в поточному періоді. Програма відстежує наявність реалізації, і якщо факт мав місце, то відбувається списання накопиченої суми прямих витрат.
Прямі витрати сфери торгівлі
Організації торгівлі включають в прямі витрати вартість придбання товарів, реалізованих в даному звітному (податковому) періоді і суми витрат на доставку товарів, якщо ці витрати не включені в ціну придбання товарів (ст.320 НК РФ).
Прямі витрати торговельних організацій виділені в декларації з податку на прибуток окремим рядком. У програмі в цей рядок потрапляє сума проводок Д.90.2 к.41. При необхідності в довідник можуть бути додані інші проводки, які будуть впливати на суму витрат.
У формі Облік покупок реалізований механізм розподілу транспортних витрат до вартості придбання покупних товарів (кнопка ТЗВ).