Розрахунок і сплата страхових внесків індивідуальним підприємцем

1. Розміри фіксованих річних страхових внесків, що сплачуються індивідуальним підприємцем за себе, в 2017 р
2. Особливості податкового обліку страхових внесків індивідуальних підприємців на власне страхування
3. КБК для сплати обов'язкових страхових внесків індивідуальним підприємцем на власне страхування за 2016...
4. Основні зміни в порядку розрахунку і сплати страхових внесків індивідуальним підприємцем на власне...
5. Зразок заповнення платіжного доручення щодо сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування...
6. Зразок заповнення платіжного доручення щодо сплати страхових внесків на обов'язкове медичне страхування...
7. Зразок заповнення платіжного доручення щодо сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування...

У 2017 р страхові внески на власне страхування індивідуальні підприємці перераховують за реквізитами податкової інспекції і новим КПК. У статті розглянуто порядок розрахунку страхових внесків для даної категорії платників, а також наведені приклади заповнення платіжних доручень по сплаті страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове медичне страхування, а також додаткового платежу з обов'язкового пенсійного страхування.

Страхові внески індивідуальним підприємцем в 2017 р за себе повинні сплачуватися відповідно до нової гл. 34 НК РФ, що вступила в силу з 1 січня 2017 р Змін, внесених до порядку розрахунку і сплати страхових відрахувань індивідуальними підприємцями за себе , Всього три:

• нові КБК для сплати страхових внесків;
• новий адміністратор доходів за страховими платежами - ФНС Росії;
• збільшення розміру МРОТ з початку 2017 р до 7 500 руб.

Індивідуальні підприємці, відповідно до вимог законодавства, в обов'язковому порядку сплачують страхові внески за себе на пенсійне та медичне страхування (ст. 430 НК РФ). Страхові внески на соціальне страхування є добровільними і за бажанням можуть не сплачуватися індивідуальним підприємцем. Однак вони дають індивідуальному підприємцеві можливість отримати соціальні виплати за рахунок коштів ФСС РФ. Наприклад, лікарняне або дитяче посібники.

Сплачувати страхові внески за себе індивідуальні підприємці зобов'язані з моменту державної реєстрації до виключення з ЕГРІП. Обов'язок індивідуального підприємця сплачувати страхові внески не залежить від того, чи отримує він доходи і веде бізнес (Листи Мінпраці Росії від 26.10.2015 N 17-4 / ООГ-1464, від 06.10.2015 N 17-4 / ООГ-одна тисяча триста п'ятьдесят вісім, від 01.04.2014 N 17-4 / ООГ-224), за винятком випадків, коли індивідуальний підприємець:

• проходив військову службу за призовом;
• доглядав за дитиною до 1,5 років, інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або за людиною, яка досягла віку 80 років;
• проживав з чоловіком військовослужбовцям-контрактником в місцевостях, де не міг працювати через неможливість працевлаштуватися, або з чоловіком, якого направили, наприклад, до дипломатичних представництв та консульських установ РФ.

При цьому не сплачувати страхові внески за себе в даних випадках індивідуальний підприємець має право, тільки якщо в ці періоди їм не здійснювалася підприємницька діяльність .

Внески сплачуються індивідуальними підприємцями навіть у випадках призупинення діяльності, якщо не здійснено зняття з обліку в реєстраційних органах.

Розглянемо порядок розрахунку страхових внесків, які необхідно сплачувати в обов'язковому порядку індивідуальному підприємцю за себе на пенсійне та медичне страхування в 2017 р Розмір цих платежів визначається індивідуальним підприємцем самостійно. При цьому він залежить:

• від федерального МРОТ на 1 січня (з 1 липня 2016 р МРОТ становить 7 500 руб.);
• страхового тарифу (в порівнянні з 2016 р не змінився);
• кількості календарних місяців в періоді, за який розраховуються страхові внески. Тут визначальну роль відіграє обрана індивідуальним підприємцем періодичність сплати внесків. Можливо три варіанти сплати: 12 місяців - при одноразовій, 3 місяці - при щоквартальній, 1 місяць - при щомісячній сплаті.

На 2017 року для індивідуальних підприємців, які сплачують страхові внески за себе, встановлено такі тарифи:

• на обов'язкове пенсійне страхування - 26%;
• на обов'язкове медичне страхування - 5,1%;
• на соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - 2,9% (сплата здійснюється в добровільному порядку).

Формули розрахунку розмірів страхових внесків, що підлягають сплаті індивідуальним підприємцем за себе на обов'язкове медичне страхування і добровільне соціальне страхування, наведені нижче:

Розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування залежить від величини річного доходу індивідуального підприємця. Якщо величина річного доходу індивідуального підприємця за календарний рік не перевищила 300 000 руб., То формула розрахунку розміру страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування буде виглядати так:

Якщо величина річного доходу індивідуального підприємця за календарний рік перевищила 300 000 руб., То формула розрахунку буде виглядати так:

При цьому річний розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування не може перевищувати внески з восьмикратного МРОТ за кожен місяць року:

У табл. 1 представлені розміри фіксованих річних страхових внесків, що сплачуються індивідуальним підприємцем за себе, в 2017 р

Таблиця 1

Розміри фіксованих річних страхових внесків, що сплачуються індивідуальним підприємцем за себе, в 2017 р

Розміри фіксованих річних страхових внесків

на обов'язкове пенсійне страхування

на обов'язкове медичне страхування

на добровільне соціальне страхування

Всього за рік

по обов'язкових платежах

за всіма видами платежів

Величина річного доходу індивідуального підприємця за календарний рік не перевищила 300 000 руб.

23 400 руб.

4 590 руб.

2 610 руб.

27 990 руб.

27 990 руб.

Величина річного доходу індивідуального підприємця за календарний рік перевищила 300 000 руб.

23 400 руб. + 1% від доходу, який перевищує 300 000 руб. (Але не більше 187 200 руб.)

4 590 руб.

2 610 руб.

27 990 руб. + 1% від доходу, який перевищує 300 000 руб. (Але не більше 187 200 руб.)

30 600 руб. + 1% від доходу, який перевищує 300 000 руб. (Але не більше 187 200 руб.)

Приклад 1. Громадянин Іванов К.Д. зареєстрований як індивідуальний підприємець з 2011 р Іванов К.Д. сплачує всі обов'язкові страхові внески за себе, а також в добровільному порядку здійснює сплату страхових внесків на власне соціальне страхування. Сплата страхових внесків індивідуальним підприємцем здійснюється щоквартально. Дохід за I квартал 2017 р Іванова К.Д. склав 355 000 руб. Сплата внесків здійснена 5 квітня 2017 г. Розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що підлягають сплаті за I квартал 2017 р для Іванова К.Д. складе:

Розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування = 7 500 руб. x 26% x 3 міс. + 55 000 руб. x 1% = 6 400 руб.

Розмір страхових внесків на обов'язкове медичне страхування = 7 500 руб. x 5,1% x 3 міс. = 1 147,50 руб.

Розмір страхових внесків на добровільне соціальне страхування = 7 500 руб. x 2,9% x 3 міс. = 652,50 руб.

В кінці року також необхідно буде перевірити, чи не перевищує сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування суму 187 200 руб.

Особливістю розрахунку розміру страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в разі перевищення річного доходу індивідуального підприємця за календарний рік суми 300 000 руб. є порядок розрахунку величини цього річного доходу.

Розмір річного доходу індивідуального підприємця визначається за правилами, що діють для конкретної системи оподаткування.

Індивідуальні підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, визначають розмір річного доходу за правилами ст. 227 НК РФ. При цьому сума доходів зменшується на величину професійного податкового вирахування (Ухвала Конституційного Суду РФ від 30.11.2016 N 27-П). Для визначення річного доходу із застосуванням даних податкової декларації необхідно з рядка 110 аркуша У декларації 3-ПДФО відняти рядок 120.

Індивідуальні підприємці, які застосовують спеціальні податкові режими, визначають річний дохід за правилами, встановленими для кожного режиму оподаткування:

1. для індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, річний дохід дорівнює фактичним доходів, оподатковуваним єдиним податком (ст. 346.15 НК РФ). Величину доходу можна отримати з даних податкової декларації з ССО: при об'єкті оподаткування "доходи" - з рядка 113 розд. 2.1.1 податкової декларації, а при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати" - з рядка 213 розділу 2.2. При цьому сума доходів на витрати в даному випадку не зменшується (Листи Мінфіну Росії від 29.04.2016 N 03-11-11 / 25395 і Мінпраці Росії від 28.02.2014 N 17-3 / ООГ-118);
2. для індивідуальних підприємців, які застосовують ЕНВД, річний дохід дорівнює величині поставлений дохід, розрахованого за правилами, передбаченими ст. 346.29 НК РФ. При цьому дохід визначається з урахуванням коефіцієнтів К1 і К2. Величину доходу можна отримати з даних податкової декларації з ЕНВД: з рядка 100 розділу 2. Якщо розділів 2 кілька, то дохід підсумовується за всіма розділами. При визначенні розміру річного доходу складаються змінні доходи за деклараціями за I - IV квартали календарного року;
3. для індивідуальних підприємців, які застосовують ПСН, визначається потенційно можливий річний дохід за правилами, передбаченими ст. 346.47 і 346.51 НК РФ. Якщо індивідуальний підприємець не відпрацював весь термін патенту і ліквідовувався, то Мінпраці Росії вважає, що визначати дохід необхідно наступним чином: потенційний річний дохід розділити на 12 місяців і помножити на фактичне число місяців роботи в якості індивідуального підприємця, що застосовує ПСН. Наприклад, індивідуальний підприємець оформив річний патент, діяльність була припинена після закінчення 6 місяців. Для розрахунку доходу за календарний рік необхідно річний дохід розділити на 12 і помножити на 3 (Лист Мінпраці Росії від 16.08.2016 N 17-3 / В-317).

Якщо індивідуальний підприємець в рамках своєї діяльності поєднує кілька спеціальних режимів оподаткування, то для розрахунку річного доходу необхідно визначити суму доходів за правилами кожного податкового режиму.

Фіксовані платежі по страхових внесках можуть бути враховані індивідуальним підприємцем при оподаткуванні в рамках всіх податкових режимів, за винятком патентної системи оподаткування:

• при застосуванні загальної системи оподаткування страхові внески враховуються в складі професійного вирахування;
• при застосуванні УСН з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" страхові внески враховуються у витратах;
• при застосуванні УСН з об'єктом оподаткування "доходи" страхові внески враховуються в якості податкового вирахування;
• при застосуванні ЕНВД страхові внески враховуються в якості податкового вирахування.

Якщо індивідуальний підприємець поєднує кілька режимів оподаткування, то фіксований платіж на його страхування розподіляється пропорційно доходам, отриманим в рамках застосування кожного. Кожна частина фіксованого платежу враховується при оподаткуванні в рамках того податкового режиму, до якого вона належить.

У 2017 були внесені зміни в порядок відображення в податковому обліку страхових внесків індивідуальними підприємцями.

Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування "доходи", мають право врахувати у складі податкового вирахування всю суму страхових внесків, сплачених за себе. З 2017 року і додаткові внески на обов'язкове пенсійне страхування в розмірі 1% від річного доходу індивідуального підприємця, що перевищує 300 000 руб., Можуть бути включені в суму податкового вирахування (Федеральний закон від 03.07.2016 N 243-ФЗ "Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування ").

Особливості податкового обліку страхових внесків індивідуальних підприємців на власне страхування представлені на рис. 1.

Особливості податкового обліку страхових внесків індивідуальних підприємців на власне страхування

Мал. 1

Індивідуальні підприємці, які застосовують ЕНВД і мають в штаті найманий персонал, з 2017 р мають право зменшувати податок на суму страхових внесків та за себе, і за співробітників, але не більше ніж на 50% (Федеральний закон від 02.06.2016 N 178-ФЗ "Про внесення змін до статті 346.32 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і статті 5 Федерального закону" Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і статтю 26 Федерального закону "Про банки і банківську діяльність"). Раніше індивідуальні підприємці - роботодавці могли зменшити суму ЕНВД тільки на страхові внески, сплачені за співробітників.

У 2017 р змінені КБК для сплати страхових внесків , В тому числі для індивідуальних підприємців на власне страхування. У табл. 2 представлені КБК для сплати обов'язкових страхових внесків індивідуальним підприємцем на власне страхування за 2016 і 2017 рр.

Таблиця 2

КБК для сплати обов'язкових страхових внесків індивідуальним підприємцем на власне страхування за 2016 і 2017 рр.

вид внесків

КБК для сплати за 2016 р

КБК для сплати за 2017 р

Фіксовані внески на обов'язкове пенсійне страхування виходячи з МРОТ

182 1 02 02140 06 1100 160

182 1 02 02140 06 1110 160

Внески на обов'язкове пенсійне страхування за тарифом 1% з доходу понад 300 000 руб.

182 1 02 02140 06 1200 160

182 1 02 02140 06 1110 160

Пені за внесками на обов'язкове пенсійне страхування

182 1 02 02140 06 2100 160

182 1 02 02140 06 2110 160

Штрафи за внесками на обов'язкове пенсійне страхування

182 1 02 02140 06 3000 160

182 1 02 02140 06 3010 160

Внески на обов'язкове медичне страхування

182 1 02 02103 08 1011 160

182 1 02 02103 08 1013 160

Пені за внесками на обов'язкове медичне страхування

182 1 02 02103 08 2011 160

182 1 02 02103 08 2013 160

Штрафи за внесками на обов'язкове медичне страхування

182 1 02 02103 08 3011 160

182 1 02 02103 08 3013 160

На рис. 2 представлені основні зміни в порядку розрахунку і сплати страхових внесків індивідуальним підприємцем на власне страхування в 2017 р

Основні зміни в порядку розрахунку і сплати страхових внесків індивідуальним підприємцем на власне страхування в 2017 р

Мал. 2

Далі розглянемо особливості заповнення платіжних доручень по сплаті страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове медичне страхування, а також додаткового платежу з обов'язкового пенсійного страхування. Оскільки страхові внески з 2017 р контролює ФНС Росії, одержувачем платежів тепер виступають податкові органи. Тому в поле 101 тепер проставляється код 09, а в поле 104 записується один з наступних КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160, якщо сплачуються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, а також додатковий платіж у разі перевищення річного доходу індивідуального підприємця суми 300 000 руб .; 182 1 02 02103 08 1013 160, якщо сплачуються страхові внески на обов'язкове медичне страхування.

Приклад 2. Петров А.А. здійснює підприємницьку діяльність, зареєстрований як індивідуальний підприємець з 2010 р в інспекції Федеральної податкової служби по м Солнечногорську Московської області. Петров А.А. сплачує всі обов'язкові страхові внески за себе, сплата страхових внесків на власне соціальне страхування не здійснюється. Сплата страхових внесків індивідуальним підприємцем здійснюється щоквартально. Дохід за I квартал 2017 р склав 400 000 руб. Сплата внесків здійснена 6 квітня 2017 г. Розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що підлягають сплаті за I квартал 2017 р для Петрова А.А. складе:

Розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування = 7 500 руб. x 26% x 3 міс. + 100 000 руб. x 1% = 6 850 руб.

Розмір страхових внесків на обов'язкове медичне страхування = 7 500 руб. x 5,1% x 3 міс. = 1 147,50 руб.

На рис. 3 - 5 представлені зразки заповнення платіжних доручень по сплаті страхових внесків на обов'язкове пенсійне, медичне страхування, а також додаткового платежу з обов'язкового пенсійного страхування ІП Петровим А.А. за I квартал 2017 р

Зразок заповнення платіжного доручення щодо сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування ІП в 2017 р

Мал. 3

Зразок заповнення платіжного доручення щодо сплати страхових внесків на обов'язкове медичне страхування ІП в 2017 р

Мал. 4

Зразок заповнення платіжного доручення щодо сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування ІП в 2017 р з доходу понад 300 000 руб.

Мал. 5

6 лютого 2017 р вступили в силу нові реквізити банківських рахунків, відкриті УФНС Росії по м Москві в органах Федерального казначейства. З цієї дати платники податків при сплаті податків і зборів повинні вказувати наступні реквізити:

• БИК банку одержувача платежу: 044525000;
• найменування банку одержувача платежу: Головне управління Банку Росії по Центральному федеральному округу Москви (ГУ Банку Росії по ЦФО);
• номер рахунку одержувача платежу: 40101810045250010041 (рахунок для обліку доходів, які розподіляються органами Федерального казначейства між бюджетами бюджетної системи РФ на території м Москви).

Для Московської області застосовуються реквізити:

• БИК банку одержувача платежу: 044525000;
• банк одержувача: Головне управління Банку Росії по Центральному федеральному округу Москви (ГУ Банку Росії по ЦФО);
• номер рахунку одержувача: 40101810845250010102.

При цьому при заповненні платіжних доручень особливу увагу необхідно звернути на такі реквізити:

• "ІПН" і "КПП" одержувача коштів - значення ІПН и КПП відповідного податкового органу, что Здійснює адміністрування платежу;
• "Одержувач": СКОРОЧЕННЯ найменування органу Федерального казначейства и в дужках - СКОРОЧЕННЯ найменування податкового органу, что Здійснює адміністрування платежу;
• значення КБК, що складається з 20 знаків (цифр), при цьому перші 3 знаки, що позначають код головного адміністратора доходів бюджетів бюджетної системи РФ, повинні приймати значення "182" - ФНС Росії відповідно до таблиці відповідності;
• "Статус платника": "14» - платник податків, що виробляє виплати фізичним особам; при перерахуванні страхових внесків за себе платники податків в поле "Статус платника" вказують одне з наступних значень: індивідуальний підприємець - "09", нотаріус, який займається приватною практикою, - "10", адвокат, котрий улаштував адвокатський кабінет, - "11", глава селянського (фермерського) господарства - "12".

Фіксовані внески на власне пенсійне, медичне та соціальне страхування індивідуальний підприємець повинен заплатити до кінця року - одноразово або декількома платежами.

Пенсійні внески з доходу понад 300 000 руб. можна заплатити до 1 квітня наступного року.

Якщо індивідуальний підприємець припиняє діяльність, то страхові внески на пенсійне і медичне страхування необхідно перерахувати протягом 15 календарних днів після реєстрації цього факту.

Отже, в статті докладно, на практичних прикладах розглянуто порядок розрахунку страхових внесків для індивідуальних підприємців.

Август 2017 р

Статті по темі: