Спрощена система оподаткування для ІП (ССО для ІП) в 2019 році

1. Особливості та переваги
2. Як перейти на спрощену систему
3. Вибір об'єкта оподаткування УСН
4. Оподаткування на спрощеній системі
5. Визначення суми податку на «спрощенці»
6. Заява на застосування УСН: Бланк
7. Заява на застосування УСН: Приклад
8. Як платити податок
9. Бухгалтерський облік при УСН
10. Як здавати звітність
11. Заява ІП на ССО
12. ІП на ССО і ЕНДВ
13. Як платити податки і внески
14. Податкова декларація з ССО
15. Коди бюджетної класифікації для ІП на ССО в 2016 році
16. ІП на ССО і ПДФО
17. облік ПДВ

Спрощена система оподаткування для ІП (ССО для ІП) - особливий вид податкової системи, який зорієнтований на зменшення податкового тиску на малий бізнес і індивідуальних підприємців (ІП) зокрема, а також на спрощення ведення бухгалтерського обліку.

Зміст статті

Особливості та переваги

ССО для ІП ( «спрощенка» для ІП) - один з найбільш ефективних податкових режимів, який діє в даний час. При правильному виборі виду діяльності ІП на спрощеній системі може заощадити не тільки час, а й кошти. Головна перевага, яку може дати «спрощенка» для ІП - вона дозволяє максимально знизити податковий тиск на бізнес. Податки індивідуальні підприємці при ССО можуть сплачувати цілком доступних розмірів, що особливо для підприємців-початківців має велике значення. Спрощена система оподаткування для ІП, згідно положень частини 2, глави 26.2 Податкового Кодексу Російської Федерації (НК РФ), передбачає звільнення підприємців, які на ній працюють, від сплати ряду податків.

ІП не платить прибутковий податок фізичних осіб (ПДФО). Правда, звільнення від сплати стосується лише доходів, отриманих в результаті підприємницької діяльності. Підприємець також не платить податок на майно фізичних осіб по об'єктах, що використовуються в діяльності, що обкладається ССО. Однак дане правило передбачає виключення.

З 2015 року внесено поправки до Податкового кодексу, відповідно до яких ІП є платником податку на майно фізичних осіб щодо нерухомості, потрапила до переліку п.7 ст.378.2 (з урахуванням положень п.10 ст.378.2 НК РФ). Зокрема, до зазначеного переліку потрапили адміністративно-ділові та торгові центри, а також, за переліком, що затверджується на рівні суб'єктів РФ: офісні, торгові або використовуються для розміщення об'єктів харчування та побутового обслуговування приміщення. Необхідно відзначити, що податок на майно за даними об'єктам доведеться платити підприємцю на ПСН, тільки якщо суб'єктом РФ визначена їх кадастрова вартість.

Індивідуальний підприємець на ССО не є платником податку на додану вартість ( ПДВ ). Винятком може бути лише ПДВ, який необхідно сплачувати при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також ПДВ, який сплачується згідно зі статтею 174.1 НК РФ. «Спрощенка» для ВП дозволяє зберігати діючий порядок ведення касових операцій, крім цього, індивідуальні підприємці на ній виконують обов'язки податкових агентів, які передбачені НК РФ. Індивідуальні підприємці на спрощеній системі , Дохід яких протягом року не перевищить 300 тисяч рублів, платять фіксовані внески до Пенсійного фонду (ПФР) і Фонди обов'язкового медичного страхування (ФФОМС і ТФОМС). Розміри цих внесків визначаються в залежності від вартості страхового року, яка, в свою чергу, дорівнює добутку МРОТ (встановленого на початок фінансового року) і тарифу відрахувань до відповідного фонду у відсотках. Суми, які при цьому виходять, збільшуються на 12 (кількість місяців у році). Від доходу понад 300 тисяч рублів підприємець заплатить в ПФР ще 1% (з суми перевищення), але в 2016 році ця сума не повинна перевищити 154 851,84 руб.

Як перейти на спрощену систему

Перехід ІП на ССО можливий при дотриманні наступних умов:

• Середня чисельність працівників у ІП за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, встановленому Росстатом, що не більше ста чоловік.
• Величина граничного розміру доходу для застосування ССО - 60 млн рублів на рік. У разі, коли за звітний (податковий) період дохід ІП перевищить встановлене обмеження, то він втрачає право на ССО з того кварталу, в якому відбулося це перевищення, і повинен буде перейти на загальну систему оподаткування зі сплатою всіх належних податків, зборів та внесків.

До речі, з 2016 року стати учасниками ССО зможуть і підприємці, що мають представництва, - відповідні зміни були внесені в НК РФ.

Крім того, підприємець - власник нерухомості, вартістю понад 100 млн. Рублів також втрачає право застосування спеціального режиму оподаткування.

Коли ІП втратив право на застосування УСН, він повинен повідомити в інспекцію ФНС Росії за місцем його постановки на податковий облік про те, що переходить на інший режим оподаткування. Зробити це необхідно протягом п'ятнадцяти днів після закінчення звітного (податкового) періоду, відповідно до пункту 5 статті 346.5 та пункту 5 статті 346.13 НК РФ.

Не всі ІП можуть працювати на ССО; ці категорії осіб перераховані в п.3 ст. 346.12 НК:

• індивідуальні підприємці, які виробляють підакцизні товари, а також виробляють видобуток і реалізацію корисних копалин (за винятком корисних копалин, які відносяться до загальнопоширеним);
• ІП, які займаються гральним бізнесом;
• ІП, які вже перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН) відповідно до глави 26.1 НК РФ.

Якщо Ви не належите до вище перелічених категорій, то цілком можете користуватися спрощеною системою оподаткування. Для цього Вам спочатку необхідно визначити об'єкт оподаткування: всі доходи або доходи мінус витрати. Вибрати об'єкт оподаткування може сам платник. Щоб це зробити, необхідно прорахувати обидва варіанти і визначитися, який із двох вигідніше саме для вашої діяльності.

До змісту

Вибір об'єкта оподаткування УСН

До змісту

Оподаткування на спрощеній системі

У статті 346.20 НК РФ встановлено такі ставки за єдиним податком для ІП на «спрощенці»:

• 6%: коли об'єкт - всі доходи;
• 15%: коли об'єкт - доходи, зменшені на величину витрат.

Починаючи з 01.01.2009 року, всім суб'єктам РФ дано право встановлювати своїми законами диференційовані податкові ставки, розмірами від 5 до 15% для різних категорій платників податків, якщо вони застосовують варіант «доходи мінус витрати». З 01.01.2016 року місцеві органи влади зможуть регулювати і ставку збору при варіанті об'єкта оподаткування «доходи», встановлюючи її в розмірах від 1% до 6%.

Інші податки ІП при ССО платять відповідно до існуючого на даний момент законодавством про податки і збори. При їх сплати податковим періодом є календарний рік, а звітними вважаються перший квартал, перше півріччя та дев'ять місяців кожного календарного року.

Якщо ІП на ССО об'єктом оподаткування вибере доходи, то податкова база в цьому випадку - грошовий вираз всіх доходів. При цьому, як було сказано вище, ставка податку складе 6%. Коли ІП на ССО вибере об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, то податкова база буде визнана в розмірі грошового вираження доходів, які зменшуються на величину витрат для ведення підприємницької діяльності. Податкова ставка в цьому випадку буде 15%.

Для того щоб визначити податкову базу, доходи і витрати ІП на ССО визначають у вигляді наростаючого підсумку з початку податкового періоду. ІП, які застосовують в якості об'єкта оподаткування доходи мінус витрати, можуть сплачувати в окремих випадках і мінімальний податок. Його ІП сплачує тоді, коли за податковий період розмір суми підрахованого в загальному порядку податку виявиться менше розміру обчисленого мінімального податку. Розмір же мінімального податку обчислюють за податковий період і величина його становить 1% податкової бази - доходів, виражених в грошовому вираженні, які визначають відповідно до статті 346.12 НК РФ.

Визначення суми податку на «спрощенці»

Індивідуальний підприємець, який працює на «спрощенці», сам визначає розмір суми податку за підсумками періоду. Ті ІП на ССО, які вибрали об'єктом оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють розмір авансового платежу з податку відповідно до його ставкою (6%) і фактичною сумою отриманих доходів. Сума отриманих доходів розраховується з наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення першого кварталу, півріччя і дев'ять місяців відповідно, з огляду на раніше обчислені суми авансових платежів з податку.

Розмір податку (авансового платежу по ньому), який обчислено за певний податковий (звітний) період, IP зменшують на суму страхових внесків до Пенсійного фонду та на обов'язкове соціальне і медичне страхування, які вони сплатили за звітний період відповідно до законодавства РФ. При цьому, якщо підприємець не виступає роботодавцем, зменшити єдиний податок можна на все що сплачуються суми страхових внесків.

Якщо ж ІП наймає працівників, зменшення податку можливо не більше, ніж на 50%. В цьому випадку сума податку може зменшуватися і на загальний розмір допомоги, які були виплачені працівникам з тимчасової непрацездатності, але також - не більше, ніж на 50%. ІП на «спрощенку», які вибрали об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, підбиваючи підсумок кожного періоду, обчислюють розмір податку (авансового платежу по ньому) і виходять при цьому з його ставки (15%) і фактичної суми отриманих доходів, які зменшуються на величину витрат за цей період. При цьому сума податку ІП розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до кінця першого кварталу, півріччя і дев'ять місяців відповідно, з огляду на раніше обчислені суми авансових платежів.

До змісту

Заява на застосування УСН: Бланк

Заява на застосування УСН: Приклад

Як платити податок

Сплату податків (авансових платежів) ІП виробляють за місцем свого проживання (місцем реєстрації). Такі сплати вони повинні проводити не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом. За підсумками року ССО оплачується не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним.

До змісту

Бухгалтерський облік при УСН

Бухгалтерський облік ІП при ССО не обов'язково вести в повному обсязі, але все ж необхідний облік прибутків і витрат необхідний для того, щоб можна було обчислити податкову базу. Для цього індивідуальні підприємці зобов'язані вести книгу обліку доходів і витрат своєї підприємницької діяльності.

До змісту

Як здавати звітність

Здача звітності ІП на ССО здійснюється за підсумками року. При відсутності найманих працівників ВП повинні надавати таку звітність: Податкову декларацію - не пізніше 30 квітня кожного року за минулий податковий період (рік) в податкові органи за місцем свого проживання. Відомості до Пенсійного фонду за формою РСВ-2 до 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом (роком). Середньооблікова чисельність в ИФНС до 20 січня за місцем реєстрації ВП. При відсутності співробітників в показниках середньооблікової чисельності вказується 0. Квартальна звітність за ССО не представляється. Для запобігання штрафних санкцій звітність ІП на «спрощенці» повинна бути достовірною і здаватися в зазначені терміни.

До змісту

Заява ІП на ССО

Для застосування спрощеної системи оподаткування підприємець повинен подати до податкового органу повідомлення. Це можна зробити при подачі документів на реєстрацію ІП або протягом 30 днів після реєстрації ІП (для новостворених підприємців). Якщо підприємець вже веде діяльність, застосовувати УСН він зможе з початку нового календарного року, повідомивши для цього податкову інспекцію до 31 грудня року, що передує року переходу на ССО. Згодом ІП, що працює на «спрощенці», має право змінити об'єкт оподаткування, починаючи з 01 січня наступного року.

До змісту

ІП на ССО і ЕНДВ

Перебуваючи на ССО, підприємець сплачує єдиний податок з доходів або з різниці між доходами і витратами (відповідно до пункту 1 статьі346.14 НК РФ), а при ЕНВД - він платить податок з поставлений дохід (згідно з пунктом 1 статті 346.29 НК РФ). Тому для ІП на спрощеній системі розмір отриманого доходу безпосередньо впливає на величину єдиного податку, а на ЕНВД розмір доходів значення не має.

Виходячи з цього, для ІП, які працюють на ССО і ЕНДВ, виникає необхідність ведення окремого обліку доходів і витрат, майна, зобов'язань і господарських операцій за видами діяльності, які підпадають під різні режими оподаткування (згідно п. 8 ст. 346.18 та п. 7 ст. 346.26 Податкового Кодексу Російської Федерації). Сам порядок ведення такого роздільного обліку при одночасній роботі на ССО і ЕНВД законодавством не встановлюється. ІП повинен сам його розробити і закріпити в локальному документі.

Практично організувати такий облік можна, розподіливши всі прибутки і витрати таким чином:

До змісту

Як платити податки і внески

Працюючи на спрощеній системі, підприємець сплачує єдиний податок не пізніше 25 квітня, 25 липня і 25 жовтня поточного року. За результатами діяльності за рік ІП сплачують єдиний податок не пізніше 30 квітня наступного року; його підприємець перераховує на рахунок податкового органу.

Страхові внески в ПФ Сплата цих внесків дозволяє підприємцю розраховувати на отримання пенсії і медичного обслуговування. Оплату повного розміру страхових внесків необхідно провести до 31 грудня звітного року включно. Однак слід звернути увагу, що підприємець може зменшити суму авансового платежу за ССО на суму страхових внесків сплачених в цьому ж звітному періоді. Таким чином, для зменшення податкових виплат підприємцю доцільно оплачувати страхові внески також поквартально, зменшуючи на їх суму платіж за ССО.

Податкова декларація з ССО

ІП, що працюють на «спрощенці», зобов'язані подавати декларацію з ССО незалежно від об'єкта оподаткування і від того, яким видом діяльності займаються. Якщо ж підприємець за звітний період пошукові роботи не здійснював ніякої підприємницької діяльності, то необхідно здати нульову звітність . Декларація при «спрощенці», незалежно від об'єкта оподаткування (ССО 6% або 15%) подається один раз після закінчення року - не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення календарним роком. Декларація при закритті ІП на ССО повинна подаватися навіть за неповний рік.

У 2016 році декларацію необхідно буде подавати вже в новій формі, вона не надто різниться від старої. Це пов'язано з тим, що ставки податку вже не будуть носити фіксованою форми, оскільки їх розмір буде затверджуватися місцевими органами влади. Крім того, їм дозволено зменшувати розмір платежу в бюджет на суму торгового збору, що також знайшло відображення в новій формі декларації.

Коди бюджетної класифікації для ІП на ССО в 2016 році

Відповідно до діючої на 2015 - 2016 рік редакцією, затвердженої Наказом Мінфіну РФ від 01.07.2013 року № 65 н, діють такі КБК:

Податок, що стягується з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, - 182 1 05 01011 01 1000 110.

Пені та відсотки по податку, що справляється з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, - 182 1 05 01011 01 2100 110

Суми штрафів (штрафів) з податку, що справляється з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Податок, що стягується з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи (за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01012 01 1000 110

Пені та відсотки по податку, що справляється з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи (за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01012 01 2100 110 Суми штрафів (штрафів) з податку, що справляється з платників податків, вибрали в якості об'єкта оподаткування доходи (за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01012 01 3000 110.

Податок, що стягується з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Пені та відсотки по податку, що справляється з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, - 182 1 05 01021 01 2100 110.

Суми штрафів (штрафів) з податку, що справляється з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, - 182 1 05 01021 01 3000 110.

Податок, що стягується з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат (за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року, - 182 1 05 01022 01 1000 110.

Пені та відсотки по податку, що справляється з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат (за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01022 01 2100 110.

Суми штрафів (штрафів) з податку, що справляється з платників податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат (за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01022 01 3000 110.

Мінімальний податок, що зараховується до бюджетів державних позабюджетних фондів (сплачений (стягнутий) за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01030 01 1000 110.

Пені та відсотки за мінімальним податку, що зараховуються до бюджетів державних позабюджетних фондів (сплаченого (стягнутої) за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01030 01 2100 110.

Суми штрафів (штрафів) за мінімальним податку, що зараховуються до бюджетів державних позабюджетних фондів (сплаченого (стягнутої) за податкові періоди, що минули до 1 січня 2011 року), - 182 1 05 01030 01 3000 110.

Мінімальний податок, що зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Пені та відсотки за мінімальним податку, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, - 182 1 05 01050 01 2100 110.

Суми штрафів (штрафів) за мінімальним податку, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, - 182 1 05 01050 01 3000 110.

ІП на ССО і ПДФО

Зазвичай індивідуальні підприємці на ССО не платять ПДФО (податок на доходи фізичних осіб). ІП звільняються від ПДФО тільки щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності. Якщо ж підприємець здійснює види діяльності, які не вказані при реєстрації, то з таких доходів він повинен буде заплатити ПДФО за ставкою 13%. Правда, при цьому ІП має право використовувати податкові відрахування для того, щоб зменшити дохід, який підлягає оподаткуванню (крім професійних податкових відрахувань).

Тому якщо ІП знаходиться на «спрощенці» (особливо 6% -ної) і у нього з'явився новий вид діяльності, то, щоб не платити ПДФО, необхідно подати дані про зміну видів діяльності в ЕГРІП (Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців).

облік ПДВ

З 2016 року «спрощенці» можуть не включати ПДВ до складу доходів, так як це збільшувало базу оподаткування і створювало ситуацію подвійного оподаткування. Відповідні зміни були внесені в НК РФ (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16).

Де платити податки ІП: Відео