Спрощена система оподаткування для ВП у РБ

1. Що таке спрощена система оподаткування?
2. Кому доступна спрощена система оподаткування?
3. Тобто ССО доступна всім підприємцям?
4. У чому плюси і мінуси ССО?
5. Скільки доведеться платити?
6. Чи потрібно платити прибутковий податок при УСН?
7. Як перейти на ССО?
8. Що визнається податковим і звітним періодом на ССО?
9. Як розрахувати податок при УСН?
10. Коли треба платити податок і подати декларацію?

Продовжуємо полегшувати життя індивідуальним підприємцям і тим, хто тільки збирається відкрити власну справу. Сьогодні розбираємося зі складною для багатьох темою спрощеної системи оподаткування.

Що таке спрощена система оподаткування?

Говорячи простою мовою ССО - це особливий податковий режим, який характеризується порівняно нескладною системою розрахунку сум податків.

Кому доступна спрощена система оподаткування?

згідно останньої редакції закону , Платниками в ССО можуть бути:

• ІНДИВІДУАЛЬНІ ПІДПРИЄМЦІ
• НОТАРІУСИ, які здійснюють нотаріальну діяльність у нотаріальному бюро
• АДВОКАТИ, які здійснюють адвокатську діяльність індивідуально

Тобто ССО доступна всім підприємцям?

Не зовсім так - існує ряд обмежень. ССО не можуть застосовувати підприємці:

• які виробляють підакцизні товари (алкоголь, бензин, машинні масла і ін.);
• продають ювелірні та інші вироби з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
• реалізують майнові права на фірмові найменування, товарні знаки і знаки обслуговування, географічні зазначення та інше;
• резиденти СЕЗ, спеціального туристично-рекреаційного парку «Серпневий канал», Парку високих технологій, парку «Великий камінь»;
• які надають в оренду нерухомість, не знаходиться у них у власності;
• власники інтернет-магазинів;
• які надають послуги з розміщення інформації про продаж товарів в мережі Інтернет.
• здійснюють діяльність в рамках простого товариства.

Також важливо пам'ятати, що застосування спрощеної системи оподаткування припиняється, якщо валова виручка підприємця протягом календарного року перевищила 168 900 білоруських рублів.

У чому плюси і мінуси ССО?

По-перше, перевага застосування ССО полягає в простоті обліку: ведеться за все одна основна книга. По-друге, спрощена система оподаткування вигідна при здійсненні більшості видів діяльності (надання послуг, торгівлі та ін.). Мінус тільки один: обмеження за розміром виручки.

думка експерта
Коли від ССО краще відмовитися і чому?Якщо у бізнесу є перспектива розширення, то чи варто спочатку користуватися ССО, а потім відмовлятися від нього?

Партнер адвокатського бюро «Сисуєв, Бондар, Храпуцкій СБХ» Анастасія Малахова: Від ССО краще відмовитися, якщо характер діяльності передбачає зростаючі витрати або якщо в перспективі планується залучення інвестора c часткою в статутному фонді понад 25%. При оцінці інвестиційної привабливості інвестор, як правило, оцінює бухгалтерську звітність компанії, фінансовий результаті діяльності. ССО може бути зручна на початку здійснення діяльності, коли витрати не великі. При цьому доцільно з самого початку застосовувати ведення бухгалтерського обліку і звітності, щоб було легко перейти на загальну систему оподаткування.

Скільки доведеться платити?

В статті 289 Податкового кодексу встановлено такі розміри ставок:

• 5% - для індивідуальних підприємців, які не сплачують податок на додану вартість;
• 3% відсотка - для індивідуальних підприємців, які сплачують податок на додану вартість;
• 16% по відношенню до позареалізаційних доходів, у вигляді вартості безоплатно отриманого майна (товарів), майнових прав, робіт (послуг), виконаних (наданих) на безоплатній основі в інтересах індивідуального підприємця (нотаріуса, адвоката).

Чи потрібно платити прибутковий податок при УСН?

Ні, якщо виручка протягом календарного року не перевищила 168 900, ІП не платить прибутковий податок. Однак це не означає, що скасовуються всі податки повністю. Патентні збори, утилізаційний збір і екологічний збір платити все одно доведеться. за засланні Ви знайдете повний список податків, зборів (мит), щодо яких зберігається загальний порядок обчислення і сплати. Це, наприклад, державні і патентні мита, консульський, гербовий і офшорний збори тощо.

Як перейти на ССО?

Перейти на ССО можна з наступного календарного року (з моменту державної реєстрації). Для цього необхідно подати повідомлення в податкову інспекцію з 1 жовтня до 31 грудня (протягом 20 робочих днів з дня державної реєстрації ІП). Зверніть увагу, що, якщо розмір валової виручки за перші дев'ять місяців поточного року ПЕРЕВИЩУЄ 126 700 білоруських рублів, перехід на ССО неможливий.

Індивідуальні підприємці, що пройшли державну реєстрацію в році, в якому вони претендують на застосування спрощеної системи, має право застосовувати спрощену систему, починаючи з дня їх державної реєстрації. Для цього потрібно протягом 20 робочих днів з дня державної реєстрації подати до податкової за місцем постановки на облік повідомлення про перехід на спрощену систему. Форму повідомлення про перехід на спрощену систему можна завантажити тут .

Що визнається податковим і звітним періодом на ССО?

Податковим періодом податку при спрощеній системі визнається календарний рік.

Звітним періодом з податку при спрощеній системі визнається:

• календарний місяць - для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему зі сплатою пдв щомісяця;
• календарний квартал - для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему без сплати податку на додану вартість або зі сплатою податку на додану вартість щокварталу.

Як розрахувати податок при УСН?

Система спрощена - тому і формула розрахунку проста:

ПОДАТОК = Податкова база х Ставка

Податкова база податку при спрощеній системі визначається як грошове вираження валової виручки за звітний період. Розглянемо все це на прикладі. Припустимо, Василь Іванович отримав 13000 валової виручки за звітний період (квартал в його випадку). Він працює без ПДВ, тому ставка у нього буде 5%. Відповідно, йому знадобиться сплатити 650 рублів податку.

Коли треба платити податок і подати декларацію?

Сплата податку при спрощеній системі проводиться не пізніше 22-го числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Декларацію ж потрібно надати не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ: Помилки, що спостерігаються І ОСОБЛИВОСТІ ЗВІТНОСТІ ПРИ ССО

Партнер адвокатського бюро «Сисуєв, Бондар, Храпуцкій СБХ» Анастасія Малахова:

• Податковим кодексом встановлено умови, при яких ССО застосовувати не можна (п. 5 ст. 286 НК РБ). Наприклад, не можна застосовувати УСН, якщо організація реалізує майнові права на засоби індивідуалізації учасників цивільного обороту, наприклад, товарні знаки (пп. 5.1.2-1 п. 5 ст. 286 НК). Чи не має право застосовувати УСН організації, які є учасниками холдингу (абз. 2 пп. 5.6 п. 5 ст. 286 НК), а також комерційні організації, понад 25% акцій (часток у статутному фонді) яких належить одній або в сукупності декільком іншим організаціям ( пп. 5.7 п. 5 ст. 286 НК).
• Податковим кодексом встановлено підстави (п. 6 ст. 286 НК РБ), коли організація зобов'язана припинити застосовувати УСН і перейти на сплату податків в загальному порядку. Наприклад, якщо чисельність працівників в середньому за період з початку року по звітний період включно перевищила 100 осіб або валова виручка організації наростаючим підсумком протягом календарного року перевищила відповідно 1 542 600 білоруських рублів. Важливо не допускати порушення вказаних вище умов.
• Щоб не допустити необґрунтованого застосування ССО, важливо дотримуватися період, з якого застосування ССО необхідно припинити, а також подальший термін, протягом якого ССО не може застосовуватися. Наприклад, якщо організація перейшла після 1 січня календарного року на загальний порядок оподаткування, то вона не має права в наступному календарному році застосовувати УСН (п. 7 ст. 286). Виняток встановлено лише для організацій, які заявили про застосування ССО, але так і не почали її застосовувати п. 5 ст. 287 НК.
• Правила визначення валової виручки як об'єкта оподаткування УСН встановлені в ст. 288 НК. На практиці виникають питання по складом врахованих для ССО позареалізаційних доходів і порядку їх обліку. Не всі доходи, які відносяться до позареалізаційних для цілей сплати податку на прибуток, обкладаються ССО, щодо окремих позареалізаційних доходів зберігається загальний порядок сплати податку на прибуток (ч. 7 п. 2 ст. 288, пп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК).
• За загальним правилом організації, які застосовують УСН, з середньою чисельністю працівників не більше 15 осіб та розміром валової виручки не більше 410 000 білоруських рублів, а також ІП вправі вести облік в книзі обліку доходів і витрат (п. 1 ст. 291 НК). Такі організації мають право не вести бухгалтерський облік і звітність. Однак це не завжди зручно. Так, при виплаті дивідендів виникає питання про те, як розрахувати прибуток. У організацій, які ведуть облік у Книзі, і які використовують ССО з ПДВ, виникають питання по моменту обчислення і прийняття до відрахування ПДВ.

Корисні посилання