Строк корисного використання основних засобів: класифікатор на 2019 рік, нормативний термін служби, як дізнатися

1. Таблиця основних засобів
2. Як визначити групу
3. визначення СПИ
4. приклади
5. зміна
6. перехідні ключі
7. застосування
8. Класифікатор в бухгалтерському обліку

Всі без винятку основні засоби в залежності від того, до якої групи амортизації вони відносяться, мають періодом корисного використання. Встановлений Класифікатор дозволяє в повній мірі визначити амортизаційну групу об'єкта, а також передбачений термін експлуатації.

Зміст статті

Таблиця основних засобів

Використовується оновлений варіант таблиці основних засобів.

Порядковий номер групи Що входить до групи основних засобів Який період використання 1 До групи включено все майно, причому строк корисного використання їх невелике. Чи не більше 2 років 2 Все крім транспортних засобів та іншого обладнання. Крім цього, в групу включено довговічні насадження. Чи не більше 36 місяців 3 До групи відносять не тільки споруди, а й транспортні засоби. Чи не більше 5 років 4
Містить нежитлове нерухоме майно та різний трудовий худобу.
Чи не більше 7 років 5 Містить передавальне обладнання, транспортні засоби та різноманітні споруди. Чи не більше 10 років 6 Житлове майно і різноманітні багаторічні саджанці. Чи не більше 15 років 7 Основні засоби, які ще не фігурували в інших групах. Чи не більше 20 років 8 Численні споруди (різного типу) та різноманітні транспортні засоби. До 25 років 9 Різноманітні споруди, передавальне обладнання, транспортні засоби. Чи не більше 30 років 10 Різноманітне обладнання, різні саджанці, транспортні засоби і так далі. Більше 30 років

Як визначити групу

Для того щоб дізнатися до якої саме групи належить основний засіб, досить буде скористатися таблицею класифікатора.

Варто звертати увагу на той факт, що компаніям надається можливість своїми силами дізнатися відомості щодо того, до якої групи належить той чи інший ОС.

У тому випадку, якщо необхідний об'єкт відсутній в класифікаторі, період застосування ОС допускається дізнатися на підставі рекомендацій виробника або ж наявної технічної документації.

Яким способом можна дізнатися СПИ для об'єктів, які вже були в експлуатації? В процесі придбань тих об'єктів, які вже перебували раніше в застосуванні у них компаній, в процесі розрахунку розглянутого терміну можуть виникнути деякі складності.

Для полегшення необхідних розрахунків, досить буде скористатися одним з декількох варіантів, а саме:

• часовий період формується згідно з прийнятим Класифікатором, проте його обов'язково слід знизити на експлуатаційний період колишнім власником;
• часовий відрізок, який був сформований колишнім власником, необхідно в обов'язковому порядку знизити на фактичний період застосування.

Скориставшись одним із зазначених способів, можна без будь-яких зусиль визначити період корисного застосування було в експлуатації обладнання.

визначення СПИ

згідно статті 258 Податкового кодексу РФ , ОС компанії в залежності від періоду корисного застосування конкретного майна безпосередньо для цілей оподаткування доходу можуть бути віднесені до однієї з встановлених груп.

Що стосується періоду корисного застосування ОФ, то компанія своїми силами зобов'язані обчислювати його з обов'язковим урахуванням спеціально розробленої Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ.

На 2019 рік діє Постанова Уряду РФ №640 . Також діє Класифікація ОС (в скороченому варіанті ОКОФ). Паралельно з цим було анульовано попередній ОКОФ ОК 013-94.

З цієї причини видозміни схильний і Класифікатор ОС. Більш того, на підставі Наказу Росстандарта були прийняті прямі і перехідні ключі.

Визначення періоду корисного використання включає в себе кілька етапів, а саме:

1. Визначення групи ОС щодо Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ згідно з пунктом 4 статті 258 Податкового кодексу РФ .
2. У тому випадку, якщо ОС відсутня в Класифікації і ОКОФ, то необхідно визначити період на підставі експлуатаційного терміну (на підставі пункту 6 статті 258 Податкового кодексу РФ).
3. Період, який був встановлений, в обов'язковому порядку необхідно зафіксувати в так званій інвентарної мапі обліку ОС (яку зводять за формою ОС-6 ). У ситуації, коли податковий і бухгалтерський період різниться між собою, то в другому розділі форми необхідно буде додати відповідну графу.

В процесі дотримання зазначених етапів, визначити період корисного використання не складе великих труднощів. Досить тільки дотримуватися чіткої послідовності дій і уникати різного роду помилок.

приклади

Розглянемо розрахунок на конкретному прикладі: компанія купила вантажний транспортний засіб «Газель», у якій вантажопідйомність становить 1,5 тонни. Визначимо період її корисного використання з урахуванням всіх наявних нюансів.

Згідно із затвердженим Класифікатором ОС, вантажні транспортні засоби загального користування з передбаченої вантажопідйомністю в межах 0,5-5 тонн відносяться до четвертої групи.

Виходячи з цього, СПИ для четвертої групи, варіюється в межах від 5 до 7 років включно. Таким чином, мінімальний період корисного використання в місяцях становить:

5 років * 12 календарних місяців + 1 місяць = 61 місяць

Що стосується максимального періоду, то він становить:

7 років * 12 календарних місяців = 84 місяці

Необхідно відзначити, що компанії мають повне юридичне право самостійно встановлювати період корисного використання транспортних засобів в межах від 61 до 84 місяців.

зміна

На підставі загального правила, період корисного застосування підлягає перегляду, якщо підтверджується факт істотного поліпшення початкових встановлених нормативних значень об'єкта за результатами (на підставі пункту 1 статті 258 Податкового кодексу РФ):

• виробленої добудови;
• виконаної реконструкції;
• проведеної модернізації.

Необхідно звертати увагу на той факт, що для цілей безпосереднього податкового обліку, підвищення періоду корисного використання може бути зроблено тільки в тих часових рамках, встановлених виключно для конкретної групи, до складу якої входить конкретний засіб.

перехідні ключі

Для можливості істотного полегшення переходу до нового встановленого ОКОФ, були сформовані так звані спеціальні ключі відповідності. Під ключами мається на увазі таблиця з найменуванням не тільки підгруп, а й самих груп.

У процесі здійснення роботи з розглянутими ключами необхідно звертати увагу на такі нюанси, як:

1. Для розроблених таблиць прямого переходу було прийнято відповідність старого показника новому (причому одному або ж кільком). Якщо ж точне найменування об'єктів відсутні в переліку, то необхідно брати до уваги найбільш відповідна назва.
2. Для сформованих таблиць зворотного переходу було прийнято відповідність нового показника до старого (також для одного або ж кількох).

Необхідно додатково звертати увагу на передбачений порядок дій у процесі здійснення переходу, який полягає в наступному:

1. За допомогою перехідних ключів чітко визначити новий код конкретного об'єкта основних засобів.
2. Відобразити всі необхідні відомості щодо нового коду в наявну інвентарну облікову карту об'єкта. В обов'язковому порядку необхідно зробити певну позначку про те, що новий код почав діяти. Причому важливо пам'ятати, що в перекваліфікації ОС немає необхідності, оскільки досить тільки вказати їх нові кодові показники. Іншими словами, перекваліфікації підлягає тільки майно, яке безпосередньо відноситься до МПЗ .
3. Необхідно сформувати нову групу для ОС (це необхідно робити виключно по відношенню до тих об'єктів, які були введені в експлуатацію). Це означає, що старим об'єктах ОС видозмінювати їх період корисного застосування немає необхідності. У тому випадку, якщо відповідний код відсутній, то в обов'язковому порядку необхідно брати до уваги показник максимально високого рівня.

За умови дотримання передбаченого алгоритму можна без будь-яких особливих складнощів здійснити необхідний перехід. Досить тільки уникати різного роду помилок або ж помилок, оскільки в іншому випадку можна отримати недостовірні відомості.

застосування

Згідно загальним правилом, розглянутий період підлягає перегляду в той момент, коли був факт істотного поліпшення спочатку встановлених значень функціонування конкретного об'єкта за результатами добудови, модернізації, реконструкції або ж дообладнання.

Варто нагадати, що в податковому обліку підвищення розглянутого періоду може здійснюватися виключно в рамках того терміну, який був встановлений безпосередньо для тієї групи ОС, куди засіб було раніше занесено.

У тій ситуації, якщо розглянутий період по завершенню реконструкції, модернізації або ж технічного переобладнання був підвищений, то у компанії з'являється унікальна можливість здійснити нарахування амортизації по тій нормі, яка обчислюється на підставі нового прийнятого періоду корисного застосування основного засобу (на підставі Листа Мінфіну Росії) .

Однак подібний перерахунок норми може призвести до того, що конкретно взятий об'єкт буде довше амортизуватися. З цієї причини для компанії в подібній ситуації найбільш оптимальним рішенням стане здійснювати розрахунок амортизації за старими нормами.

Якщо ж по завершенню модернізації / реконструкції початкова собівартість об'єкта видозмінилася, а розглянутий термін залишився на тому ж рівні, то норма амортизації в процесі застосування безпосередньо лінійного варіанту в податковому обліку переглянути буде неможливо, і на період завершення даного СПИ основний засіб, буде замортизовано не в повною мірою.

Паралельно з цим, згідно з наявними роз'яснень Міністерства фінансів РФ, компаніям в подібній ситуації допустимо продовжувати розрахунок амортизації лінійним способом до моменту повного погашення собівартості ОС і по завершенню даного терміну, якщо ж він не підлягав перегляду після виконання модернізації / реконструкції ОС (на підставі Міністерства фінансів РФ від липня 2011 року).

Якщо по завершенню проведення модернізації / реконструкції технічні параметри об'єкта піддалися видозміни, в такому обсязі, що тепер вони відповідають в повній мірі новому встановленому коду ОКОФ (в поточному році виникає необхідність в проведенні аналізу як старих, так і нових кодів), об'єкт в обов'язковому порядку повинен бути розглянутий як новоспечене ОС.

У подібній ситуації, розрахувати його початкову собівартість і розглянутий термін необхідно повторно, причому вже враховуючи новий прийнятий Класифікатор.

Класифікатор в бухгалтерському обліку

У Постанові №1, в якому затверджено Класифікатор ОС з метою податкового обліку в 2019 році, чітко зазначено той факт, що Класифікація в обов'язковому порядку повинна бути використана в податковому обліку.

Зі змісту зазначеної постанови виключається той факт, що даний Класифікатор може бути застосований безпосередньо в бухгалтерському обліку. По суті, це закономірно. Багато в чому це пов'язано з тим, що чинне законодавство не повинно регулювати питання щодо бухобліку. Але чи дійсно це може означати той факт, що податковий Класифікатор не може бути використаний в бухоблік?

Необхідно розуміти, що період корисного застосування в бухобліку - це часовий відрізок, протягом якого об'єкт ОС зобов'язаний в повній мірі приносити компанії економічну вигоду (іншими словами прибуток).

У чіткій відповідності з ПБО 6/01 щодо обліку ОС, які були прийняті Наказом Міністерства фінансів РФ в березні 2001 року, період корисного застосування може бути розрахований відштовхуючись від:

• прогнозованого періоду застосування конкретного об'єкта в чіткій відповідності з передбачуваною продуктивністю або ж потужністю;
• прогнозованого фізичного зносу, який безпосередньо залежить від періоду експлуатаційного режиму (числа змін), а також природних умов і рівня впливу навколишнього середовища, причому враховуючи і періодичність ремонтних робіт;
• різних нормативно-правових та інших обмежень щодо застосування конкретного об'єкта (наприклад, періоду оренди).

На підставі усього вищевикладеного, можна зробити висновок, що в бухобліку компанія має повне право своїми силами розраховувати період корисного застосування, не беручи до уваги будь-які встановлені норми або ж класифікатори.

Необхідно брати до уваги той факт, що будь-якого заборони на використання Класифікатора ОС, прийнятого з метою оподаткування, в бухобліку не передбачено.

Велика частина компаній застосовують дану Класифікацію з метою бухобліку, причому закріпивши подібний порядок у своїй облікову політику . Цей спосіб вибирається виключно з метою оптимізації облікової трудової діяльності, а також можливого зближення бухгалтерського і податкового обліку (включаючи можливу поставлену мету піти від обов'язковості використання тимчасового відмінності).

Додаткова інформація - в даному відео.