Якщо у індивідуального підприємця є найманий працівник, який перебуває у відпустці по догляду за дитиною, чи може даний підприємець зменшити суму обчисленого ЕНВД на суму сплачених за себе страхових внесків в повному обсязі? Міністерство фінансів РФ, в своєму листі від 4 липня 2013 р N 03-11-11 / 25828, розглянуло питання, в якому випадку індивідуальний підприємець може зменшити суму ЕНВД на суму сплачених за себе страхових внесків, в тому випадку якщо у підприємця є наймані працівники.
Законом передбачено два варіанти зменшення обчисленої суми єдиного податку на поставлений дохід на суму сплачених страхових внесків для індивідуального підприємця, це:
- в розмірі, що не перевищує 50% суми сплачених страхових внесків, при наявності найманих працівників;
- без обмеження, зменшення суми ЕНВД на суму сплачених за себе страхових внесків, за умови, що індивідуальний підприємець не має найманих працівників.
Відповідно до п.2 ст. 246.32 Податкового кодексу Російської Федерації з 1 січня 2013 року сума єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків єдиного податку на поставлений дохід на суму:
- страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (в межах обчислених сум) в даному податковому періоді відповідно до законодавством Російської Федерації при виплаті платником податків винагород працівникам;
При цьому сума єдиного податку на поставлений дохід не може бути зменшена на суму цих витрат більш ніж на 50 відсотків.
Як вказали представники Мінфіну Росії в листі від 25 квітня 2013 р N 03-11-11 / 14473, той факт, що єдиний співробітник підприємця знаходиться у відпустці по догляду за дитиною до трьох років, права на відрахування страхових внесків, сплачених у фіксованому розмірі , комерсанту не дає.
Аналогічного висновку в коментіруемом листі від 4 липня 2013 р N 03-11-11 / 25828 експерти фінансового відомства прийшли і щодо ситуації, коли єдиний працівник ІП знаходиться у відпустці по догляду за дитиною до півтора років і отримує відповідну допомогу, що оплачуються за рахунок ФСС . Аргументують свою позицію чиновники, по-перше, тим, що відповідно до Вказівок, затвердженим Наказом Росстату від 24 жовтня 2011 N 435, в обліковій чисельності працівників, що включається до середньої, цілими одиницями враховуються в тому числі співробітники, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною.
По-друге, виплата допомоги по догляду за дитиною, хоча і відшкодовується ФСС, але здійснюється за місцем роботи застрахованої особи роботодавцем.
Самовчитель 1С Бухгалтерія 8.3 Тільки для бухгалтера!
З огляду на вищесказане, в тому випадку, якщо індивідуальний підприємець при наявності найманого працівника, який перебуває у відпустці по догляду за дитиною до півтора років, виробляє щомісячні виплати допомоги по догляду за дитиною до півтора років відповідно до положень Закону № 255-ФЗ. Такий підприємець при розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід зменшувати суму даного податку на сплачені за себе страхові внески у фіксованому розмірі не має права.