Зразок виписки з книги продажів - по контрагенту, заповнення в 2019 році

1. Основні моменти
2. Навіщо це потрібно
3. законні підстави
4. Як її формувати
5. приклад складання
6. поширені помилки

Книга продаж виступає важливим зведеними бухгалтерськими документом, використовуваним для реєстрації рахунків-фактур, за якими товари відпускаються покупцям.

Він служить підставою для нарахування ПДВ, тому перевіряється співробітниками податкової служби. Зокрема, при проведенні зустрічної податкової перевірки ИФНС запитують у підприємця виписку з книги продажів.

Доцільно більш детально розібратися в питаннях складання цієї важливої ​​паперу в 2019 році.

Фірми реєструють в книзі продажів всі рахунки-фактури, які складаються за підсумками реалізації товарів, робіт або послуг контрагентам. При цьому, зведений бухгалтерський документ складають, як організації, так і ВП.

Навіть якщо компанія не платить в казну ПДВ, будучи суб'єктом спеціального режиму оподаткування (ССО, ЕНВД, ЕСХН), вона зобов'язана вести книгу продажів ( ст. 145 НК РФ ).

Крім того, з 2019 року дещо змінився порядок заповнення і подання податковим органам цього зведеного бухгалтерського документа, зокрема ( Наказ ФНС № ММВ-7-3 / 558 @, 2019 ):

• основна інформація, яка в подальшому служить підставою для нарахування ПДВ прописується в розділі 9;
• вносити до зведеного звіту коректувальні рахунки-фактури , Які пов'язані зі збільшенням ціни поставлених товарів і послуг тепер не потрібно;
• ведення книги в електронному вигляді стає обов'язковою умовою (саме в Excel зразок виписки з книги продажів тепер повинен представлятися в податкове відомство).

У разі подання відомостей книги продажів за старою формою ИФНС буде обкладати ІП та організації штрафом до 30 000 рублів.

Основні моменти

Організації та ВП, які діють в рамках ССО, ЕНВД або ЕСХН звільнені від обов'язку вести книгу покупок , Оскільки вони не вносять в казну ПДВ.

У той же час книгу продажів зобов'язані, як згадувалося вище вести всі без винятку суб'єкти підприємництва ( Постанова Уряду РФ №735, 2019 ).

Зазвичай в книгу продажів заносяться реквізити і основні відомості таких документів, як:

Рахунки-фактури Відбивні надання покупцям товарів, робіт або послуг Бланки суворої звітності і ККМ Які служать відображенням аналогічних операцій

Слід підкреслити, що реєстрація паперів в книзі здійснюється в тому періоді, коли виникає зобов'язання по внесенню в казну ПДВ (в хронологічному порядку).

Зазвичай на квартал для реєстрації рахунків-фактур заводиться одна книга продажів. Після закінчення звітного періоду її аркуші нумеруються, вона підшивається, завіряється підписом директора фірми і її печаткою.

Після цього зберігають документ на підприємстві ще 5 років і в разі потреби направляють виписки з нього в ИФНС.

Навіщо це потрібно

Книгу продажів можна розглядати, як дуже значимі зведений бухгалтерський документ, в якому відображаються такі відомості, як:

• відвантаження товару, здійснення робіт або надання послуг;
• отримання авансових платежів від контрагентів;
• повернення відвантажених раніше товарів;
• передача іншим особам і організаціям майнових прав;
• проведення господарських операцій, які згідно із законом не оподатковуються, але пов'язані з основною діяльністю фірми.

Багато підприємців, головним чином ті, які працюють в рамках пільгових податкових режимів і не платять ПДВ задаються питанням - навіщо вести цей зведений звіт?

Однак у книги, крім функції обліку операцій, які стають підставою для сплати податку на додану вартість є й інші напрямки використання, зокрема:

1. До книги продажів заносяться відомості про всі неоплачених угодах компанії, що дозволяє в оперативному режимі відстежувати дебіторів і дебіторську заборгованість.
2. Відомості, що містяться у зведеному документі є підставою для прийняття управлінських рішень з приводу нарощування або скорочення випуску окремих видів товарів і послуг, майбутніх грошових надходжень і т.д.
3. Книга дозволяє відстежити тенденції, які мають місце на ринку, в різних регіонах, в окремі періоди року і т.д.

Що ж стосується користі документа, для податкових органів, то це, безумовно, нарахування ПДВ та контроль за політикою ціноутворення окремих підприємств (цей непрямий податок включається в вартість товару).

законні підстави

Необхідність ведення книги продажів для реєстрації рахунків-фактур, виписаних контрагентам встановлена статтею 161 НК РФ .

Тут же прописана необхідність формування будь-якого роду документів первинного обліку (чек, квитанція , Стрічка ККМ, рахунок-фактура, накладна ).

Крім того, окремі питання формування та подання до податкових органів цього важливого документа прописані в таких нормативно-правових актах, як:

нормативЗміст ФЗ-134

Визначає внесення змін до НК РФ, що стосуються обов'язкового використання електронного формату книги продажів і її виписок ІП та організаціями Наказ ФНС № ММВ-7-3 / 558 @ Встановлює важливість заповнення розділу 9 в новій формі книги продажів (саме її відомості згодом знаходять відображення на виписці ) Постанова Уряду РФ №735 Вказує на те, що вести книгу продажів зобов'язані всі без винятку ІП та організації, включаючи і тих суб'єктів, господарювання, які застосовують пільгові системи сплати податку до бюджету (ЕСХН, ССО, ЕНВД)

Як уже згадувалося вище, при проведенні зустрічної податкової перевірки ИФНС може вимагати від підприємця виписку з книги продажів.

Якщо податкове відомство не бачить необхідності в перевірці всього зведеного звіту, то воно просить фірму надати їй відомості, що стосуються:

• конкретного періоду часу (кварталу, півріччя, року);
• окремих видів товарів і послуг;
• визначених контрагентів компанії.

У виписному аркуші обов'язково наводяться відомості про контрагентів, які вступали в операції з даною фірмою, а також за якою ставкою обкладалися такі операції.

Зразок виписки з книги продажів:

Як її формувати

Слід уточнити, що виписка з книги продажів формується виключно за запитом податкового відомства і потреба в ній існує далеко не завжди.

Відео: книга покупок і книга продажів, декларація з ПДВ

Найчастіше ИФНС хоче перевірити порядок сплати ПДВ конкретним контрагентом фірми.

Існують кілька важливих правил, які слід враховувати при складанні виписного листа з книги продажів, в тому числі:

1. Заповнювати бланк слід відразу в електронному та паперовому вигляді. При цьому окремий екземпляр документа повинен залишитися на підприємстві на випадок втрати оригіналу.
2. У правому верхньому куті документа прописуються П.І.Б. керівника конкретного відділення ИФНС (з якого, по суті надійшов запит), а також повне найменування організації, її ІПН і КПП.
3. Якщо податкові органи запросили відомості відразу щодо кількох контрагентів, то бажано оформити їх на окремих аркушах.
4. Якщо виписка включає більше одного аркуша, то на кожному з них повинні проставлятися підпис керівника компанії і її друк.
5. Всі листи документа повинні мати нумерацію і прошнуровується.
6. Відповідальність за правильність складання виписки несе керівник фірми і її головний бухгалтер.

Виписка відправляється в ИФНС рекомендованим листом (в цьому випадку на пошті слід скласти опис паперів - всіх листів документа, що пропонуються до листа) або особисто представити в відомство.

приклад складання

Раніше вже згадувалося, що бажано складати виписаний лист на конкретного контрагента: так можна детально відобразити всі угоди, які були здійснені з ним за певний період (зазвичай рік або квартал).

Відповідно при запиті з ИФНС, що стосується кількох партнерів, буде складено кілька листів, оформлення яких абсолютно однаково:

По-перше Правом верхньому кутку пишеться повне найменування відділення ИФНС, П.І.Б. її керівника, найменування фірми, її ІПН і КПП По-друге Далі вказується, за який саме період складається документ в місцях (наприклад, за 3 календарні місяці, а не за квартал) По-третє Нижче прописуються дата і місце складання документа, а також найменування фірми контрагента

Вся інформація, що цікавить податкове відомство інформація наводиться у вигляді таблиці, яка має такі поля:

• місяць, в який була здійснена операція;
• її загальна сума;
• вказівка, яка саме частина представлених контрагентом коштів, зачіпає ПДВ за ставкою 18%, 10% і 0%;
• частина товарів (у вартісному вираженні, яка звільнена від сплати ПДВ).

Дані всіх стовпців таблиці підсумовуються і завіряються підписом керівника та головного бухгалтера (якщо мова йде про організацію), а також печаткою.

поширені помилки

Для податкового відомства виписаний лист з книги продажів дозволяє здійснювати правильне нарахування ПДВ на конкретного контрагента.

Як важливо співвідношення стор. 180 з книгою продажів дізнайтеся зі статті: книга продажів .

Все про коди виду операції в книзі покупок в 2019 році, читайте тут .

Як відобразити в книзі покупок відновлений ПДВ з авансу, дивіться тут .

Однак бухгалтера і керівники організацій нерідко допускають помилки при формуванні цієї важливої ​​папері.

Найбільш поширеними неточностями є:

Прив'язка угод, укладених в одному кварталі, до дат іншого Це призводить до того, що ПДВ на контрагента нараховується не в останній момент укладання угоди, а раніше чи пізніше Неправильне розподіл товарів, які є об'єктом угоди за ставками оподаткування Така неточність призводить до заниження або завищення суми податку

Якщо ці помилки були виявлені до відправки виписки з книги продажів в ИФНС, то слід негайно виправити. Помилки виявлені ИФНС загрожують штрафами і відправкою документа на доопрацювання.

Таким чином, виписка з книги продажів являє собою важливий документ, що містить інформацію про операції, які конкретна фірма зробила з окремими контрагентами протягом певного проміжку часу.

Складається цей папір тільки за запитом ИФНС в ході проведення зустрічної перевірки.

При цьому відомості можуть бути запитані за період в п'ять останніх років. Слід пам'ятати, що номери рахунків-фактур в виписаний лист з книги продажів не переносяться.